Энциклопедия решений. Удельный вес среднесписочной численности работников в целях налогообложения прибыли (ноябрь 2024)

Удельный вес среднесписочной численности работников в целях налогообложения прибыли

Для определения удельного веса среднесписочной численности (ССЧ) работников обособленного подразделения (головной организации) необходимо определить фактический показатель ССЧ за отчетный (налоговый) период по каждому обособленному подразделению и в целом по организации.

Определение удельного веса ССЧ работников производится по формуле:

У = ССЧподр : ССЧорг,

где

У - удельный вес ССЧ работников обособленного подразделения (головной организации);

ССЧподр - среднесписочная численность работников обособленного подразделения за отчетный (налоговый период);

ССЧорг - среднесписочная численность работников в целом по организации за отчетный (налоговый период)

Указания по расчету средней численности установлены приказом Росстата от 26.10.2015 N 498 (далее - Указания). Среднесписочная численность работников за отчетный период или за год определяется исходя из сумм ССЧ за каждый месяц и количества месяцев в отчетном (налоговом) периоде (пункты 78, 81.5 - 81.7 Указаний).

Показатели ССЧ за каждый месяц отчетного (налогового) периода по каждому обособленному подразделению, головному офису, определяются в соответствии с п. 78 Указаний по формуле:

ССЧмес = СЧ : Д,

где

ССЧмес - ССЧ за каждый месяц отчетного (налогового) периода. Определяется в целых единицах (п. 81.4 Указаний);

СЧ - сумма списочной численности работников за все календарные дни месяца, включая праздничные (нерабочие) и выходные дни;

Д - число календарных дней в месяце (то есть 30, 31 или 28 (29) - для февраля)

ССЧ обособленного (головного) подразделения за отчетный (налоговый) период рассчитывается по формуле:

ССЧпер = (ССЧм1 + ССЧм2 + ... + ССЧмп) : М,

где

ССЧпер - ССЧ обособленного подразделения (головной организации) за отчетный (налоговый) период;

ССЧм1 (ССЧ м2...) - ССЧ подразделения за первый (второй и т.д.) месяц отчетного (налогового) периода;

ССЧмп - ССЧ подразделения за последний месяц отчетного (налогового) периода;

М - количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде (3, 6, 9 или 12)

Если в организации большое число сотрудников и текучесть кадров, если в организации числятся работники, занятые не полностью (например, при сезонной деятельности), то определение ССЧ достаточно трудоемко. В этом случае можно использовать другой показатель - удельный вес расходов на оплату труда.

Удельный вес расходов на оплату труда обособленного подразделения (головного офиса) рассчитывается по формуле:

У = РОТподр : РОТорг,

где

У - удельный вес расходов на оплату труда обособленного подразделения (головной организации);

РОТподр - расходы на оплату труда работников обособленного подразделения за отчетный (налоговый период);

РОТорг - расходы на оплату труда работников в целом по организации за отчетный (налоговый период)

Для расчета удельного веса необходимо использовать те расходы на оплату труда, которые поименованы в ст. 255 НК РФ и учтены организацией в данном отчетном (налоговом) периоде в соответствии с выбранным методом признания доходов и расходов (кассовым методом или методом начисления).

Тема

Порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль обособленного подразделения и головной организации

См. также

Налоговый и отчетный периоды по налогу на прибыль

Расходы на оплату труда при налогообложении прибыли

Исчисление и уплата налога на прибыль при наличии обособленных подразделений

Порядок признания расходов при методе начисления в целях налогообложения прибыли

Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе

Сведения о среднесписочной численности работников