Энциклопедия решений. Документы, подтверждающие в целях НДФЛ, что ребенок находится на обеспечении налогоплательщика (ноябрь 2024)

Документы, подтверждающие в целях НДФЛ, что ребенок находится на обеспечении налогоплательщика

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ на ребенка предоставляются налогоплательщикам, на обеспечении которых находятся дети. Перечень документов (а равно и порядок их оформления), которые представляются в подтверждение факта участия в содержании ребенка, законодательством не установлен. Поэтому право на применение стандартного налогового вычета на ребенка может быть подтверждено любыми документами, доказывающими такой факт (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 29.10.2008 N Ф09-7923/08-С2).

Контролирующие органы в своих разъяснениях упоминают о следующих документах, подтверждающих право родителя на вычет (см. письма Минфина России от 30.07.2009 N 03-04-06-01/199, от 23.07.2009 N 03-04-06-01/183, от 23.07.2009 N 03-04-06-01/187, УФНС России по г. Москве от 19.04.2010 N 20-15/3/041250@, от 17.04.2009 N 20-15/3/037522@):

- копия свидетельства о рождении ребенка;

- справка из учебного заведения, в котором ребенок проходит обучение. Такая справка необходима, если ребенок достиг 18 лет. Предъявлять ее работодателю нужно ежегодно, так как предоставление вычета на учащегося ребенка в возрасте до 24 лет зависит от факта обучения и его продолжительности. Если же ребенок младше 18 лет, справка не нужна;

- соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка;

- копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака;

- справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями).

В письме Минфина России от 03.12.2015 N 03-04-07/70587 разъяснено, что согласно п. 7 ст. 7 Федерального закона от 19.02.1993 N 4528-1 "О беженцах", лицу признанному беженцем и достигшему возраста 18 лет, выдается удостоверение, которое является документом, удостоверяющим его личность. Пунктом 3 ст. 12 Закона N 4528-1 установлено, что лицу, получившему временное убежище выдается свидетельство о предоставлении временного убежища на территории РФ. Указанное свидетельство также является документом, удостоверяющим личность его владельца на территории России. Поэтому при представлении налоговому органу удостоверения беженца либо свидетельства о предоставлении временного убежища на территории РФ, в которых указаны сведения о несовершеннолетних детях, прибывших в РФ, налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка по НДФЛ. При этом предоставление иных документов, подтверждающих сведения о налогоплательщике и его детях, для получения стандартного налогового вычета, не требуется. При этом согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ размер стандартного налогового вычета зависит от того, каким по счету является ребенок. Поэтому при представлении налоговому агенту выданного в иностранном государстве свидетельства о рождении ребенка, сведения о котором не внесены в удостоверение беженца либо в свидетельство о предоставлении временного убежища, свидетельство о рождении ребенка должно быть удостоверено в установленном порядке (порядок удостоверения зависит от страны гражданства).

В ситуации, когда один из родителей с ребенком зарегистрированы в одном городе, а второй родитель - в другом, то его право на вычет можно подтвердить также письменным заявлением родителя о том, что второй родитель фактически проживает с ребенком и участвует в его обеспечении (см. письмо Минфина России от 15.01.2013 N 03-04-05/8-18).

Если брак между родителями не зарегистрирован, отец ребенка, участвующий в материальном обеспечении ребенка, также вправе претендовать на получение вычета. По мнению Минфина России, это возможно при наличии следующих документов (см. письма Минфина России от 15.04.2011 N 03-04-06/7-95, от 01.09.2010 N 03-04-05/5-517, от 07.09.2009 N 03-04-06-01/235):

- свидетельства о рождении ребенка;

- свидетельства об установлении отцовства;

- письменного подтверждения матери о том, что отец ребенка проживает совместно с ним и (или) участвует в его обеспечении. Если такое подтверждение отсутствует, можно представить справку о совместном проживании с ребенком.

Разведенные родители также могут воспользоваться вычетом при условии, что родитель участвует в материальном обеспечении ребенка. Документами, подтверждающими право на вычет разведенным родителем, могут быть:

- свидетельство о рождении ребенка;

- свидетельство о расторжении брака;

- заверенное у нотариуса соглашение об уплате алиментов (статьи 99, 100 СК РФ) либо исполнительный лист или постановление суда о взыскании алиментов (статьи 106, 109 СК РФ);

- документы, подтверждающие уплату алиментов. Это может быть расписка супруги о получении ею указанных денежных средств либо копия платежного поручения о перечислении алиментов на соответствующий счет супруги, либо справка от работодателя, который удерживает необходимую сумму из заработной платы физического лица (см. письмо Минфина России от 30.05.2011 N 03-04-06/1-125).

При этом, по мнению специалистов Минфина России, родитель вправе получить налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, если выплата алиментов на ребенка осуществляется в соответствии с порядком и в размере, которые установлены СК РФ (см. письма от 27.07.2009 N 03-04-06-01/194, от 09.02.2010 N 03-04-06/8-13). С такой позицией согласны и судьи (см. постановление ФАС Центрального округа от 24.06.2011 N Ф10-2071/11). В такой ситуации не имеет значения, проживают дети совместно с родителем, уплачивающим алименты, или нет (см. письмо Минфина России от 11.10.2012 N 03-04-05/8-1179).

Однако представители финансового ведомства разъясняют, что если алименты имеют незначительный размер и не позволяют обеспечить ребенка средствами к существованию, это может означать, что родитель не участвует в его обеспечении (см. письмо Минфина России от 21.05.2009 N 03-04-06-01/117). Неуплата алиментов в соответствии с соглашением родителей или судебным решением свидетельствует о том, что родитель не принимает участия в материальном обеспечении ребенка. Следовательно, такой родитель не имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет распространяется и на родителя, и на его супруга (супругу), на обеспечении которых находится ребенок. Это значит, что если дети супруги проживают совместно с ее супругом (не их родителем), то независимо от их усыновления, стандартный налоговый вычет может быть предоставлен супругу, на обеспечении которого они находятся. Документом для подтверждения права на вычет, может быть (помимо копии свидетельства о рождении детей, свидетельства о регистрации брака) письменное заявление супруги о том, что дети, в том числе дети от первого брака, находятся на совместном иждивении супругов (см. письмо Минфина России от 05.09.2012 N 03-04-05/8-1064).

Если в новом налоговом периоде у налогоплательщика право на получение стандартного вычета не утрачено и основание для него не изменилось, повторной подачи заявления и подтверждающих документов налоговому агенту не требуется (см. письма Минфина России от 26.02.2013 N 03-04-05/8-131, от 08.08.2011 N 03-04-05/1-551, от 27.04.2006 N 03-05-01-04/105, от 28.11.2005 N 03-05-01-04/372).

Тема

Стандартные вычеты по НДФЛ на детей

См. также

Предоставление стандартных вычетов по НДФЛ налоговым агентом

Предоставление стандартных вычетов по НДФЛ налоговым органом

Порядок определения очередности детей для предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ

Двойной вычет по НДФЛ на ребенка единственному родителю

Двойной вычет по НДФЛ на ребенка при перераспределении вычетов родителями

Практические ситуации

Построить список