Энциклопедия решений. Порядок определения очередности детей для предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ (ноябрь 2024)

Порядок определения очередности детей для предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ на ребенка предоставляются налогоплательщикам, на обеспечении которых находятся дети. Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 1400 рублей на каждого из первых двоих детей и 3000 рублей на третьего и каждого из последующих детей.

При определении размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок - это старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет. См. письма Минфина России от 08.11.2012 N 03-04-05/8-1257, от 15.03.2012 N 03-04-05/8-302, от 27.12.2011 N 03-04-06/8-361, от 23.12.2011 N 03-04-08/8-230 и др. То есть очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения независимо от их возраста.

Например, если у налогоплательщика на обеспечении трое детей, двое из которых старше 18 (24) лет и на них стандартный вычет не предоставляется, на третьего ребенка все равно предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 3000 рублей (см. также письмо Минфина России от 17.04.2014 N 03-04-05/17619).

При определении количества детей налогоплательщика учитываются:

- его родные дети;

- дети супруга (супруги) от другого брака (см. письма Минфина России от 28.04.2014 N 03-04-05/19992, от 10.04.2012 N 03-04-05/8-469);

- дети, которые умерли на момент обращения налогоплательщика за вычетом (см. письмо Минфина России от 29.12.2011 N 03-04-05/8-1124);

- приемные дети;

- подопечные дети.

Тема

Стандартные вычеты по НДФЛ на детей

См. также

Плательщики НДФЛ

Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами

Предоставление стандартных вычетов по НДФЛ налоговым агентом

Предоставление стандартных вычетов по НДФЛ налоговым органом

Документы, подтверждающие в целях НДФЛ, что ребенок находится на обеспечении налогоплательщика

Двойной вычет по НДФЛ на ребенка единственному родителю

Двойной вычет по НДФЛ на ребенка при перераспределении вычетов родителями