Энциклопедия решений. Двойной вычет по НДФЛ на ребенка при перераспределении вычетов родителями (ноябрь 2024)

Двойной вычет по НДФЛ на ребенка при перераспределении вычетов родителями

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ у одного из родителей (приемных родителей) ребенка есть возможность получить двойной стандартный вычет по НДФЛ на каждого ребенка в том случае, если второй родитель откажется от вычета в его пользу. Вычет предоставляется в двойном размере одному из родителей по их выбору, если другой подал заявление об отказе от его получения (см. также письмо Минфина России от 14.02.2012 N 03-04-05/8-180).

Внимание

Размер вычета в 6000 руб. в месяц означает, что эта сумма не облагается НДФЛ. Удерживаемый налог уменьшается лишь на 780 руб. (6000 руб. х 13%) в месяц. Размер вычета в 2800 руб. в месяц означает, что эта сумма не облагается НДФЛ. Сам удерживаемый налог уменьшается только на 364 руб. (2800 руб. х 13%) в месяц.

Отказаться от получения вычета налогоплательщик НДФЛ может, только если имеет право на него (см. письма Минфина России от 21.03.2016 N 03-04-05/15618, от 22.11.2012 N 03-04-05/8-1331, от 12.10.2012 N 03-04-05/8-1195, от 01.09.2011 N 03-04-05/1-624 и др., ФНС России от 27.02.2013 N ЕД-4-3/3228@. Поэтому не вправе отказаться от вычета родители, не получающие доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13% (например, неработающие пенсионеры, нерезиденты РФ и пр.).

Наличие облагаемого дохода у второго родителя должно быть подтверждено соответствующими документами (см. письма Минфина России от 28.05.2015 N 03-04-05/30910, от 03.04.2012 N 03-04-05/8-434, от 03.04.2012 N 03-04-06/8-95,01.09.2011 N 03-04-05/1-624 и др.). Таким документом может быть справка о доходах второго родителя, выданная его налоговым агентом по форме N 2-НДФЛ.

При этом специалисты Минфина России считают, что право на получение двойного вычета одним из родителей обусловлено непревышением дохода второго родителя 350 000 руб. (до 2016 года - 280 000 руб.). Поэтому справка с места работы второго родителя работодателю первого родителя предоставляется ежемесячно. В случае несоблюдения таких условий первый родитель утрачивает право на получение двойного вычета, но может получать одинарный до того момента, пока его собственный доход не достигнет лимита (см. письма Минфина России от 28.05.2015 N 03-04-05/30910, от 27.11.2014 N 03-04-05/60389, от 12.10.2012 N 03-04-05/8-1195 и др.)

В письме от 23.05.2013 N 03-04-05/18294 представители Минфина пошли еще дальше в ограничениях и разъяснили, что второй родитель вправе отказаться от вычета только в пределах своих доходов. Рассмотрена ситуация, когда отец детей, ухаживающий за ними, получил доход в размере 6000 руб. за год и отказался от вычетов в пользу работающей матери детей. Однако, по мнению специалистов Минфина России, вместо удвоения вычета мать детей может получить за год лишь свой одинарный вычет и часть вычета в размере доходов мужа в сумме 6000 руб. На наш взгляд, такая трактовка пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ нивелирует весь смысл перераспределения вычетов в пользу одного из родителей.

Тема

Стандартные вычеты по НДФЛ на детей

См. также

Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами

Предоставление стандартных вычетов по НДФЛ налоговым агентом

Предоставление стандартных вычетов по НДФЛ налоговым органом

Документы, подтверждающие в целях НДФЛ, что ребенок находится на обеспечении налогоплательщика

Порядок определения очередности детей для предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ

Двойной вычет по НДФЛ на ребенка единственному родителю

Формы документов

Заявление о получении налогового вычета на ребенка в двойном размере в связи с отказом второго родителя от получения такого вычета

Заявление об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета

Справка об отказе работника от получения стандартного налогового вычета на ребенка

Практические ситуации

Построить список