Энциклопедия решений. Социальный налоговый вычет по НДФЛ на благотворительность (декабрь 2024)

Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на благотворительность

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик НДФЛ имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме доходов, перечисляемых в виде пожертвований:

- благотворительным организациям;

- социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством РФ о НКО;

- некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;

- религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;

- некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006 N 275-ФЗ.

Указанный вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде (календарном году) и подлежащего налогообложению по ставке НДФЛ 13%.

Внимание

Размер вычета, например, в 50 000 руб. означает, что эта сумма не облагается НДФЛ. Сам налог уменьшается лишь на 6500 руб. (50 000 х 13%). Именно эта сумма (до 6500 руб.) может быть возвращена налогоплательщику. Соответственно, при меньшем размере вычета и сумма возвращаемого НДФЛ будет меньше.

Статья 219 НК РФ не содержит ограничений для получения налогоплательщиком социального налогового в случае его взаимозависимости с лицом, в пользу которого он совершил пожертвование (см. письмо Минфина России от 09.08.2013 N 03-04-05/32319).

В случае возврата налогоплательщику пожертвований, в связи с перечислением которых им был применен социальный налоговый вычет в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ, он обязан включить сумму социального налогового вычета в налоговую базу того налогового периода, в котором имущество или его денежный эквивалент были ему фактически возвращены. Эта норма включена в пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ с 1 января 2012 года (см. письмо Минфина России от 26.12.2011 N 03-04-05/5-1103).

В НК РФ не установлен перечень документов, необходимых для подтверждения права физлица на получение социального налогового вычета по расходам на благотворительные цели и пожертвования. Следовательно, это могут быть любые документы, свидетельствующие о перечислении денег, например, платежное поручение, банковская выписка, квитанция к приходному кассовому ордеру и пр. В назначении платежа должно быть указано, что средства направлены на благотворительные цели, указанные в пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ (см. также письмо ФНС России от 06.04.2011 N КЕ-4-3/5392@). Этот вид социальных вычетов предоставляется исключительно налоговым органом при подаче декларации по НДФЛ по окончании календарного года (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Тема

Социальные налоговые вычеты по НДФЛ

См. также

Исчисление, декларирование, уплата НДФЛ

Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на обучение

Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на медицинские расходы

Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на сумму взносов на добровольное страхование (пенсионное, страхование жизни)

Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию

Договор пожертвования