Энциклопедия решений. Порядок исчисления (расчета) НДФЛ (ноябрь 2024)

Исчисление, декларирование, уплата НДФЛ

Согласно п. 1 ст. 225 НК РФ сумма НДФЛ исчисляется отдельно в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, как соответствующая процентная доля налоговой базы. Для доходов, облагаемых по иным ставкам, налог исчисляется, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Это связано с тем, что при исчислении НДФЛ с доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база может быть уменьшена на суммы вычетов. См. также письмо Минфина России от 13.08.2009 N 03-04-05-01/630.

Общий размер НДФЛ вычисляется сложением сумм налога, исчисленных в соответствии с п. 1 ст. 225 НК РФ, по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (пункты 2 и 3 ст. 225 НК РФ).

Иными словами, общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, полученных по каждому виду дохода, облагаемому по разным налоговым ставкам.

В общем случае для резидентов РФ расчет НДФЛ производится по формуле:

,

где

- общая сумма НДФЛ за налоговый период;

- доходы, облагаемые по ставке 13%, за налоговый период;

СНВ - сумма налоговых вычетов за налоговый период;

- доходы, освобождаемые от налогообложения НДФЛ (по ставке 13%);

- доходы, облагаемые по ставке 9%, за налоговый период;

- доходы, облагаемые по ставке 35%, за налоговый период;

- доходы, освобождаемые от налогообложения НДФЛ (по ставке 35%).

НК РФ установлены особенности исчисления и уплаты налога для:

- физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями;

- налоговых агентов;

- индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой;

- иностранных граждан, прибывших в РФ в порядке, не требующем получения визы и осуществляющих трудовую деятельность по найму на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ.

Тема

Налог на доходы физических лиц

См. также

Дата получения дохода, налоговый период, ставки НДФЛ

Подтверждение статуса резидента (нерезидента) РФ (для физических лиц)

Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП

Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами

Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты сумм НДФЛ индивидуальными предпринимателями (лицами, занимающимися частной практикой)

Исчисление и декларирование НДФЛ иностранными гражданами, осуществляющими в РФ трудовую деятельность по найму на основании патента

Устранение двойного налогообложения по НДФЛ физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ

Устранение двойного налогообложения по НДФЛ физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ

Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ)

Энциклопедия судебной практики