Энциклопедия решений. Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на сумму взносов на добровольное страхование (пенсионное, страхование жизни) (ноябрь 2024)

Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на сумму взносов на добровольное страхование (пенсионное, страхование жизни)

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик НДФЛ имеет право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных в налоговом периоде пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным им с негосударственным пенсионным фондом (далее - НПФ) и (или) в сумме уплаченных в налоговом периоде страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным со страховой организацией:

- в свою пользу;

- в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца);

- родителей (в том числе усыновителей);

- детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством).

Кроме того, с 1 января 2015 года этот вычет предоставляется в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее 5 лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством). Такой вычет по НДФЛ предоставляется в сумме страховых взносов, которые уплачивались налогоплательщиками начиная с 1 января 2015 года по договорам, заключенным в том числе и до указанной даты (см. письмо Минфина России от 25.06.2015 N 03-04-07/36707).

Отметим, что в соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 4 Закона N 4015-1 объектами страхования жизни могут быть имущественные интересы, связанные с дожитием граждан до определенных возраста или срока либо наступлением иных событий в жизни граждан, а также с их смертью (страхование жизни), а объектами страхования от несчастных случаев и болезней могут быть имущественные интересы, связанные с причинением вреда здоровью граждан, а также с их смертью в результате несчастного случая или болезни (страхование от несчастных случаев и болезней). В письме Минфина России от 30.09.2016 N 03-04-05/57156 разъяснено, что действие пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ распространяется на суммы страховых взносов, уплаченных по договорам добровольного страхования жизни, если такие договоры связаны с дожитием гражданина до определенного возраста или срока либо наступлением иных событий в жизни граждан, а также с их смертью. Страховые взносы по договору страхования от несчастных случаев и болезней не поименованы в пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, поэтому к сумме уплаченных страховых взносов по указанному договору социальный налоговый вычет не применяется.

Социальный вычет по НДФЛ предоставляется в размере фактически произведенных расходов при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному страхованию. Перечень документов, необходимых для получения указанного вычета, законодательством не установлен. Специалисты Минфина России в письмах от 13.08.2010 N 03-04-06/7-176 и от 06.08.2010 N 03-04-06/7-168 разъясняют, что к таким документам, в частности, относятся:

- платежные документы, подтверждающие расходы налогоплательщика (квитанции об уплате взносов, платежные поручения на перечисление взносов и т.п.);

- договор, заключенный налогоплательщиком с НПФ;

- выписка из именного пенсионного счета налогоплательщика, в которой указаны фамилия, имя и отчество налогоплательщика, сумма взносов, уплаченных по соответствующему договору в течение налогового периода.

Причем в письмах ФНС России от 05.12.2016 N БС-4-11/23124@, N БС-4-11/23125@ отмечается, что договор негосударственного пенсионного обеспечения, заключенный вкладчиком с НПФ в электронной форме с использованием простой электронной подписи вкладчика и факсимильного воспроизведения подписи уполномоченного сотрудника НПФ и печати НПФ, может признаваться равнозначным договору, оформленному на бумажном носителе, только в рамках взаимоотношений вкладчика и НПФ. В этой связи незаверенная копия распечатанного на бумажном носителе договора, подписанного электронными аналогами собственноручной подписи налогоплательщика и НПФ, по мнению ФНС России, равнозначной копией бумажного документа, подписанного собственноручной подписью сторон, для представления в налоговые органы не является. Поэтому, по мнению ФНС России, договор, представляемый налогоплательщиком, должен быть заверен подписью уполномоченного сотрудника НПФ и печатью НПФ.

Внимание

Размер вычета, например, в 50 000 руб. означает, что эта сумма не облагается НДФЛ. Сам налог уменьшается только на 6500 руб. (50 000 х 13%). Именно эта сумма (6500 руб.) может быть возвращена налогоплательщику либо не будет удержана из его доходов. Соответственно, при меньшем размере вычета и сумма возвращаемого НДФЛ будет меньше, при большем размере вычета - сумма возвращаемого налога будет больше.

В соответствии с п. 2 ст. 219 НК РФ вычет в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю при условии представления ему налогоплательщиком подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, выданного налогоплательщику ИФНС по утвержденной форме. Право на получение этого вычета должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган письменного заявления и документов, подтверждающих право на получение вычета.

Для получения социального налогового вычета, установленного пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, у налогового агента (работодателя), по мнению контролирующих органов (см. письма Минфина России 15.09.2010 N 03-04-06/6-216, ФНС России от 05.05.2008 N ШС-6-3/331@ и УФНС России по г. Москве от 09.06.2010 N 20-15/3/061296), должны быть в наличии документы:

- заявление налогоплательщика;

- договор, заключенный налогоплательщиком со страховой организацией;

- копии документов, подтверждающих родство с физическими лицами, в пользу которых налогоплательщик уплачивает пенсионные (страховые) взносы;

- платежные поручения с приложением реестров с указанием сведений о конкретных сотрудниках и перечисленных от их имени взносах в соответствующие фонды.

Рассматриваемый социальный налоговый вычет предоставляется работодателем ежемесячно, начиная с того с месяца, в котором налогоплательщик обратился за ним, предоставив все необходимые документы (см. письма Минфина России от 15.09.2010 N 03-04-06/6-216 и от 08.07.2010 N 03-04-06/7-142).

Обратите внимание, что социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 4 и 5 п. 1 ст. 219 НК РФ (за исключением вычета по договору (договорам) добровольного страхования жизни), могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к налоговому агенту при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика и при условии, что взносы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования и (или) дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды и (или) страховые организации работодателем.

Вычет предоставляется в месяце фактического перечисления взносов. Например, если взносы удержаны из заработной платы в мае, а перечислены работодателем страховщику или в НПФ в июне, социальный налоговый вычет предоставляется за месяц, в котором указанные взносы были перечислены, то есть за июнь (см. письмо Минфина России от 26.07.2013 N 03-04-06/29815).

Тема

Социальные налоговые вычеты по НДФЛ

См. также

Налоговый период по НДФЛ

Ставка НДФЛ 13%

Исчисление, декларирование, уплата НДФЛ

Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами

Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на благотворительность

Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на обучение

Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на медицинские расходы

Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию

Формы документов

Заявление о предоставлении социального налогового вычета в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения (в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования)