Энциклопедия решений. Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию (ноябрь 2024)

Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик НДФЛ имеет право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ (далее - Закон N 56-ФЗ) в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ (120 000 руб. в год в совокупности).

Внимание

Размер вычета в 120 000 руб. означает, что эта сумма не облагается НДФЛ. Сам налог уменьшается лишь на 15 600 руб. (120 000 х 13%). Именно эта сумма (до 15 600 руб.) может быть возвращена налогоплательщику (либо не удержана из его доходов). Соответственно, при меньшем размере вычета и сумма возвращаемого (неудержанного) НДФЛ будет меньше.

Этот вид социального вычета предоставляется налоговым органом при подаче декларации по НДФЛ по окончании календарного года. Для получения вычета у налогового органа налогоплательщику одновременно с декларацией по НДФЛ необходимо представить (см. письмо УФНС России по г. Москве от 31.05.2010 N 20-14/4/056762@):

- документы, подтверждающие фактические расходы по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с Законом N 56-ФЗ (копии представляемых в территориальный орган ПФР платежных документов с отметками кредитной организации об исполнении лично либо через орган (организацию), с которым (с которой) у ПФР заключено соглашение о взаимном удостоверении подписей);

- справку налогового агента об уплаченных им суммах, удержанных и перечисленных налоговым агентом по поручению налогоплательщика, по форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.12.2008 N ММ-3-3/634@, в случае если дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию по поручению налогоплательщика удерживаются из причитающихся ему выплат и перечисляются налоговым агентом;

- справку по форме 2-НДФЛ, выданную налоговым агентом и подтверждающую сумму полученного дохода и фактически уплаченного НДФЛ за налоговый период.

С 1 января 2013 года этот вид вычета можно получить до окончания налогового периода при обращении к работодателю-налоговому агенту (п. 2 ст. 219 НК РФ).

При неиспользовании вычета в текущем календарном году (при недостаточности доходов, облагаемых по ставке НДФЛ 13%), на следующий налоговый остаток вычета не переносится.

Примечание

В письме ФНС России от 20.02.2016 N БС-3-11/710@ уточнено, что по доходам за 2015 год вычет в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ можно отражать в форме 2-НДФЛ как по коду 328, так и по коду 620. По доходам за 2016 год для указания вычета из совокупного годового дохода в сумме дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию применяется только код 328.

Тема

Социальные налоговые вычеты по НДФЛ

См. также

Исчисление, декларирование, уплата НДФЛ

Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами

Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на благотворительность

Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на обучение

Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на медицинские расходы

Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на сумму взносов на добровольное страхование (пенсионное, страхование жизни)

Дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию, не облагаемые страховыми взносами с 1 января 2017 года

Формы документов

Пример заполнения Справки налогового агента об уплаченных налогоплательщиком суммах дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, удержанных и перечисленных налоговым агентом по поручению налогоплательщика

Пример заполнения справки 2-НДФЛ

Заявление о предоставлении социального налогового вычета в сумме уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию