Энциклопедия решений. Уменьшение в целях НДФЛ доходов при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (ноябрь 2024)

Уменьшение в целях НДФЛ доходов при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве

При уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) у налогоплательщика - резидента РФ возникает доход от источников в РФ (пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, и имущественных прав. Согласно второму абзацу пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ сумму дохода, полученного при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав (см. также письмо УФНС России по г. Москве от 01.03.2010 N 20-14/4/020622). Такое уменьшение доходов производится налоговым органом при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по НДФЛ по окончании налогового периода.

Одновременно с налоговой декларацией налогоплательщик представляет в налоговый орган копии документов, подтверждающих произведенные расходы, связанные с получением доходов от уступки прав требования:

- договор участия в долевом строительстве (договор инвестирования долевого строительства или другой договор, связанный с долевым строительством);

- договор уступки прав требования по указанным договорам;

- платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, и другие документы)

Причем налоговый орган вправе потребовать и другие документы, которые, по его мнению, могут подтверждать фактически произведенные налогоплательщиком расходы, поскольку их конкретный перечень законодательно не определен (см. письмо Минфина России от 31.05.2010 N 03-04-05/7-299).

Тема

Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при продаже имущества

См. также

Плательщики НДФЛ

Подтверждение статуса резидента (нерезидента) РФ (для физических лиц)

Доходы, полученные от источников в РФ, в целях НДФЛ

Налоговая база по НДФЛ. Налоговые вычеты по НДФЛ

Налоговый период по НДФЛ

Ставка НДФЛ 13%