Энциклопедия решений. Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ (ноябрь 2024)

Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ

Согласно ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы по НДФЛ, облагаемой по ставке 13%, право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

- физические лица, зарегистрированные в установленном законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов;

- нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов;

- налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

- налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы, искусства, за создание иных результатов интеллектуальной деятельности, вознаграждения патентообладателям изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Все указанные лица имеют право включить в состав профессиональных вычетов:

- суммы налогов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в ст. 221 НК РФ (за исключением НДФЛ), начисленные либо уплаченные ими за налоговый период;

- суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном НК РФ порядке;

- государственную пошлину, уплачиваемую в связи с профессиональной деятельностью налогоплательщика.

Внимание

Размер вычета, например, в 50 000 руб. означает, что эта сумма не облагается НДФЛ. Сам налог уменьшается на 6500 руб. (50 000 х 13%). Именно эта сумма (до 6500 руб.) может быть возвращена налогоплательщику или не будет удержана из его доходов. Соответственно, при меньшем размере вычета и сумма возвращаемого НДФЛ будет меньше.

Налогоплательщики, указанные в ст. 221 НК РФ, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту, а при отсутствии налогового агента профессиональные налоговые вычеты предоставляются налоговым органом при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании налогового периода.

Тема

Налоговая база по НДФЛ. Налоговые вычеты по НДФЛ

См. также

Плательщики НДФЛ

Профессиональные вычеты по НДФЛ у предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой

Профессиональные вычеты по НДФЛ у лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) по гражданско-правовым договорам

Профессиональные вычеты по НДФЛ у лиц, получающих авторские вознаграждения

Налоговые преференции по НДФЛ (освобождение, необлагаемые доходы, вычеты)

Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП

Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами

Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты сумм НДФЛ индивидуальными предпринимателями (лицами, занимающимися частной практикой)

Приближение расходов индивидуальных предпринимателей к доходам

Энциклопедия судебной практики