Энциклопедия решений. Операции по реализации, которые не облагаются НДС в обязательном порядке (ноябрь 2024)

Операции по реализации, которые не облагаются НДС в обязательном порядке

В п. 2 ст. 149 НК РФ приведен закрытый перечень товаров, работ, услуг, не подлежащих обложению НДС. Перечень применяется:

- при реализации соответствующих товаров (работ, услуг) на территории РФ;

- при передаче (выполнении, оказании) соответствующих товаров (работ, услуг) для собственных нужд.

Льготы предусмотрены в отношении социально-значимых товаров, работ, услуг. В частности, это касается медицинского обслуживания, ухода за больными, инвалидами и престарелыми, ритуальных услуг, пассажирских перевозок, предоставления жилья в пользование, услуг в сфере образования. Также не подлежат обложению НДС социально ориентированные услуги в области культуры и искусства, по сохранению объектов культурного наследия.

Вторая категория освобожденных от НДС операций - реализация различных финансовых инструментов. Так, освобождена от налогообложения реализация долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов; монет из драгоценных металлов; почтовых марок, маркированных открыток и маркированных конвертов.

Не облагаются НДС на основании п. 2 ст. 149 НК РФ также услуги, за которые взимается государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных и патентных пошлин и сборов, таможенных сборов за хранение, а также пошлины и сборы, взимаемые государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав (в том числе платежи в бюджеты за право пользования природными ресурсами).

Также не подлежат обложению НДС услуги, оказываемые непосредственно в аэропортах РФ и воздушном пространстве РФ по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание и работы (услуги) по обслуживанию морских судов, судов внутреннего плавания и судов смешанного (река - море) плавания в период стоянки в портах, по лоцманской проводке, а также услуг по классификации и освидетельствованию судов.

Кроме того, освобождается от налогообложения реализация (а также передача) на территории РФ лома и отходов черных и цветных металлов.

Льготы, установленные п. 2 ст. 149 НК РФ, обязательно применяются при проведении соответствующих операций, отказаться от них нельзя (в отличие от преференций, предусмотренных п. 3 ст. 149 НК РФ). Уведомлять налоговые органы о начале и об окончании использования освобождения не требуется.

Важно учитывать, что некоторые из операций льготируются, только если они осуществляются определенными организациями (например, образовательными, медицинскими). Отдельные виды деятельности, перечисленные в п. 2 ст. 149 НК РФ, подлежат лицензированию в соответствии с законодательством РФ. Льготы по ним предоставляются только при наличии у налогоплательщика соответствующей лицензии (п. 6 ст. 149 НК РФ).

Тема

Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС

См. также

Место реализации товаров для целей НДС

Место реализации работ и услуг для целей НДС

НДС при передаче товаров для собственных нужд организации

Отдельные операции, освобождаемые от налогообложения НДС

Требование о наличии лицензий в целях освобождения от НДС

Освобождение от налогообложения НДС услуг по проведению технического осмотра

Освобождение от налогообложения НДС организаций, осуществляющих деятельность в сфере культуры и искусства

Освобождение от налогообложения НДС реализации медицинских товаров

Освобождение от НДС медицинских услуг

Освобождение от налогообложения НДС реализации лома и отходов черных и цветных металлов

Освобождение от НДС услуг в сфере образования

Освобождение от НДС услуг по присмотру и уходу за детьми в дошкольных образовательных организациях, по проведению занятий с детьми в кружках, секциях и т.д.

Освобождение от НДС реализации ценных бумаг

Освобождение от обложения НДС работ (услуг) по сохранению объекта культурного наследия

Освобождение от налогообложения НДС услуг по предоставлению жилья в пользование

Освобождение от НДС услуг по перевозке пассажиров

Освобождение от НДС передачи исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, а также прав на их использование

Освобождение от НДС услуг по гарантийному ремонту

Освобождение от НДС социальных услуг, проведения физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий

Энциклопедия судебной практики