Энциклопедия решений. Порядок исчисления НДС (ноябрь 2024)

Порядок исчисления НДС

При совершении операций, облагаемых НДС, налогоплательщик исчисляют сумму НДС в порядке, установленном ст. 166 НК РФ.

При определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 НК РФ сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При раздельном учете сумма налога определятся как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз (п. 1 ст. 166 НК РФ). Порядок ведения раздельного учета при наличии реализации, облагаемой по различным налоговым ставкам, законодательством не установлен, поэтому налогоплательщик может разработать его самостоятельно.

Согласно четвертому абзацу п. 1 ст. 153 НК РФ при применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с порядком, установленным п. 1 ст. 166 НК РФ (п. 2 ст. 166 НК РФ).

В ст. 164 НК РФ установлены следующие налоговые ставки: 0%, 10%, 18%, в ряде случаев налог рассчитывается исходя из расчетной ставки 10/110 или 18/118.

Если налогоплательщик осуществляет операции, облагаемые НДС только по одной ставке (10, 18 или расчетная), то сумма налога определяется по формуле:

НДС = НБ x Ст,

где

НДС - сумма налога на добавленную стоимость;

НБ - налоговая база по НДС, облагаемая по соответствующей ставке;

Ст - соответствующая ставка НДС (в процентах)

Воспользуйтесь калькулятором

Если налогоплательщик НДС осуществляет операции, облагаемые по разным ставкам, то сумма налога определяется им по формуле:

НДС = НБ10 x 10% + НБ18 x 18% + НБ10/110 x (10% : 110%) + НБ18/118 x (18% : 118%),

где

НДС - общая сумма налога на добавленную стоимость;

НБ10 - налоговая база, облагаемая по ставке 10%;

НБ18 - налоговая база, облагаемая по ставке 18%;

НБ10/110 - налоговая база, облагаемая по расчетной ставке 10/110;

НБ18/118 - налоговая база, облагаемая по расчетной ставке 18/118

При исчислении общей суммы налога необходимо учитывать, что (п. 4 ст. 166 НК РФ):

- общая сумма НДС исчисляется по итогам налогового периода (квартала);

- общая сумма налога определяется только по тем операциям, момент определения налоговой базы по которым относится к данному налоговому периоду;

- общая сумма налога исчисляется в отношении операций, предусмотренных пп.пп. 1 - 3 п. 1 ст. 146 НК РФ;

- общая сумма налога определяется налогоплательщиком с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в данном налоговом периоде. Исключение из данного правила - увеличение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. В этом случае налогоплательщик-продавец должен учесть изменения стоимости при определении налоговой базы за период отгрузки (п. 10 ст. 154 НК РФ).

Тема

Налог на добавленную стоимость

См. также

Плательщики НДС

Налоговая база по НДС

Налоговый период по НДС

Ставки НДС. Основная ставка 18%

Исчисление НДС налоговыми агентами, а также при ввозе товаров в РФ и при реализации, облагаемой по нулевой ставке

Момент определения налоговой базы по НДС

Налоговые вычеты по НДС

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет

Энциклопедия судебной практики

Калькулятор

Калькулятор НДС