Энциклопедия решений. Порядок сдачи отчетности плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам (по 31 декабря 2016 года)

Порядок сдачи отчетности плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам (по 31 декабря 2016 года)

Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, представляют отчетность за соответствующий отчетный период в территориальные органы Пенсионного фонда РФ и ФСС РФ по месту своего учета ежеквартально (ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Сроки представления отчетности в ПФР и ФСС РФ не совпадают.

Отчетность в ПФР

Отчетность в территориальный орган ПФ РФ включает в себя:

- форму РСВ-1 ПФР "Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам". Форма РСВ-1 ПФР и порядок ее заполнения утверждены постановлением Правления ПФ РФ от 16.01.2014 N 2п;

- сведения о каждом работающем у плательщика застрахованном лице (персонифицированную отчетность), установленные в соответствии с Федеральным законом от 01.04.1996 N 27-ФЗ (далее - Закон N 27-ФЗ), которые начиная с отчетности за 1 квартал 2014 года представляются в составе расчета РСВ в виде отдельного раздела (п. 2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ). См. также информацию ПФ РФ от 07.04.2014, от 03.04.2014.

В случае осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, представляются документы, подтверждающие членство в студенческом отряде обучающихся и форму их обучения в период такого членства. При представлении указанных документов перечисленные выплаты не включаются в базу для начисления страховых взносов в части страховых взносов, подлежащих уплате в ПФ РФ (п. 1 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ). Информацию о студенческих отрядах, включенных в федеральный или региональный реестр молодежных и детских общественных объединений, пользующихся государственной поддержкой, в ПФ РФ представляют не позднее 1-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, федеральные органы исполнительной власти, осуществляющие функции по реализации государственной молодежной политики.

В Информации ПФР от 03.04.2015 разъяснены некоторые особенности сдачи отчетности по форме РСВ-1 ПФР в 2015 году.

Расчет по форме РСВ-1 ПФР представляется в территориальный орган ПФР (п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ):

- на бумажном носителе - не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом;

- в форме электронного документа - не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Дополнительно к сведениям, предусмотренным п. 2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ, страхователь один раз в год не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, представляет сведения об уплаченных страховых взносах в целом за всех работающих у него застрахованных лиц.

С 1 апреля 2016 года страхователи ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным, должны отчитываться в ПФР о каждом работающем у них лице, включая тех, кто заключил договоры гражданско-правового характера, предусматривающие начисление страховых взносов (ст. 2 Федерального закона от 29.12.2015 N 385-ФЗ). Форма СЗВ-М "Сведения о застрахованных лицах" утверждена постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п.

Сообщать надо:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета (СНИЛС);

2) фамилию, имя и отчество;

3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об ИНН застрахованного лица).

Отчеты по форме СЗВ-М представляются, даже если начислений работникам не было (см. письмо ПФР от 06.05.2016 N 08-22/6356). За непредставление в установленный срок либо представление неполных и (или) недостоверных сведений, к страхователя оштрафуют на 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Отчетность в ФСС России

В территориальный орган ФСС РФ следует представлять расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в ФСС РФ (п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Для представления указанного расчета приказом ФСС России от 26.02.2015 N 59 утверждены форма 4-ФСС и порядок ее заполнения.

Расчет в ФСС РФ представляется (п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ):

- на бумажном носителе - не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом;

- в форме электронного документа - не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Способы представления отчетности

Плательщики страховых взносов, производящие выплаты физическим лицам, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 25 человек (с 1 января 2015 года), а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает этот предел, форму РСВ-1 ПФР и сведения о каждом работающем застрахованном лице должны представлять по установленным форматам в электронном виде. Такая обязанность установлена в ч. 10 ст. 15 Закона N 212-ФЗ и п. 2 ст. 8 Закона N 27-ФЗ. В ч. 10 ст. 15 Закона N 212-ФЗ указано, что отчетность предоставляется в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью. В п. 1 ст. 8 Закона N 27-ФЗ установлено, что представляемые в электронной форме сведения должны быть заверены электронной подписью, вид и порядок проверки которой устанавливаются ПФР.

Плательщики страховых взносов, у которых ССЧ составляет 25 человек и менее, не обязаны, но вправе представлять расчеты в форме электронных документов.

При представлении расчетов в форме электронных документов орган контроля за уплатой страховых взносов обязан направить подтверждения приема указанных расчетов в форме электронных документов с использованием информационно-телекоммуникационных сетей.

В соответствии с ч. 7 ст. 4 Закона N 212-ФЗ в случае, если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. См. также письмо Минздравсоцразвития России от 16.09.2011 N 3346-19.

В ч. 3 ст. 17 Закона N 27-ФЗ предусмотрена ответственность страхователей за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе ОПС, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений в виде взыскания 5% от суммы страховых взносов, начисленной к уплате в ПФР за последние три месяца отчетного периода, за который не представлены в установленные сроки либо представлены неполные и (или) недостоверные сведения о застрахованных лицах. Этот штраф органы ПФР взыскивают только в судебном порядке.

Обратите внимание, что согласно второму абзацу ст. 2, второму абзацу ст. 6 Федерального закона от 06.04.2015 N 82-ФЗ для организаций, созданных в форме ООО и АО, отменена обязанность иметь печати, за исключением случаев, когда такая обязанность предусмотрена федеральным законом. В связи с этим территориальные органы ФСС не вправе требовать от организаций - плательщиков страховых взносов (ООО и АО), проставления печати в расчете по страховым взносам, заверения печатью исправлений в расчете, а также проставления печати на заявлениях о зачете (возврате) излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов (см. письмо ФСС России от 10.06.2015).

Тема

Отчетность по обязательному социальному страхованию (по 31 декабря 2016 года)

См. также

Порядок сдачи отчетности плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам (с 1 января 2017 года)

Лица, производящие выплаты физическим лицам (по 31 декабря 2016 года)

Сведения о застрахованных лицах (форма СЗВ-М)

Порядок сдачи отчетности плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (по 31 декабря 2016 года)

Представительство в правоотношениях, регулируемых законодательством о страховых взносах в период до 01.01.2017

Ответственность за несоблюдение порядка представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в форме электронного документа (ч. 2 ст. 46 Закона N 212-ФЗ) (по 31 декабря 2016 года)

Ответственность за непредставление сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (ч. 3 ст. 17 Закона N 27-ФЗ)

Исчисление и уплата страховых взносов обособленными подразделениями организации (по 31 декабря 2016 года)

Исчисление и уплата взносов на обязательное соцстрахование при ликвидации, реорганизации (по 31 декабря 2016 года)

Формы документов

Пример заполнения формы-4 ФСС

Пример заполнения формы РСВ-1 ПФР

Пример заполнения формы СЗВ-М

Практические ситуации

Построить список