Энциклопедия решений. Исчисление и уплата страховых взносов обособленными подразделениями организации (по 31 декабря 2016 года)

Исчисление и уплата страховых взносов обособленными подразделениями организации (по 31 декабря 2016 года)

Для целей применения Закона N 212-ФЗ к обособленному подразделению организации относится любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца. При этом место нахождения обособленного подразделения российской организации определяется как место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение (ст. 2 Закона N 212-ФЗ). См. также письмо Минздравсоцразвития России от 12.03.2010 N 551-19.

С 1 января 2015 года плательщики страховых взносов не обязаны сообщать в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту нахождения о создании или закрытии обособленных подразделений организации.

Порядок уплаты страховых взносов обособленными подразделениями организаций установлен частями 11-14 ст. 15 Закона N 212-ФЗ. При наличии у организации обособленных подразделений, расположенных за пределами территории РФ, уплата страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также представление расчетов по страховым взносам по данным обособленным подразделениям осуществляются организацией по месту своего нахождения.

Согласно ч. 11 ст. 15 Закона N 212-ФЗ при нахождении обособленных подразделений на территории РФ они исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также обязанности по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения при одновременном выполнении условий:

- обособленное подразделение имеет отдельный баланс;

- обособленному подразделению для совершения операций открыты юридическим лицом счета в банках;

- обособленное подразделение начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

Если обособленное подразделение не обладает одним из вышеперечисленных признаков, уплата страховых взносов должна осуществляться организацией по месту своего нахождения (регистрации в территориальных органах ПФР и ФСС РФ). Об этом сказано в письмах Минздравсоцразвития России от 09.03.2010 N 492-19, ФСС России от 05.05.2010 N 02-03-09/08-894п.

Если обособленное подразделение уплачивает страховые взносы самостоятельно, то сумма взносов (ежемесячных обязательных платежей) определяется исходя из величины базы для начисления страховых взносов, относящейся к этому обособленному подразделению (ч. 12 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Соответственно, сумма страховых взносов, которая подлежит уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой страховых взносов, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой страховых взносов, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации (ч. 13 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

В письме Минздравсоцразвития России от 12.03.2010 N 551-19 разъяснено, что если в течение года работник перешел из одного обособленного подразделения организации в другое, то во втором обособленном подразделении при определении базы для начисления страховых взносов должны учитываться выплаты и иные вознаграждения, начисленные данному работнику с начала расчетного периода. При этом в базе для начисления страховых взносов каждого обособленного подразделения учитывают только те выплаты, которые начислены за период работы сотрудника в данном подразделении. Это значит, что для определения предельного размера выплат, после достижения которого страховые взносы не начисляются, налоговая база по каждому физическому лицу определяется в целом по предприятию вне зависимости от того, в каком обособленном подразделении он работал. Выплаты в пользу работника, произведенные обособленным подразделением, превышающие предельный размер, не включаются в базу для начисления страховых взносов. В то же время до тех пор, пока размер выплат работнику по организации в целом не достигнет предельного размера, для начисления страховых взносов каждое обособленное подразделение, уплачивая за организацию страховые взносы, учитывает только те выплаты, которые начислены в этом подразделении, без учета выплат, осуществленных другими подразделениями.

Обособленное подразделение, уплачивающее страховые взносы, производит их уплату и представление отчетности в органы контроля по месту своего нахождения в том порядке, который установлен Законом N 212-ФЗ для организаций. Это значит, что сумма страховых взносов ежемесячно исчисляется и уплачивается отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд. Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который он начислен. С 1 января 2015 года сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в рублях и копейках (ч. 7 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Тема

Исчисление и уплата взносов на обязательное социальное страхование в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФ ОМС (по 31 декабря 2016 года)

См. также

Исчисление и уплата страховых взносов обособленными подразделениями организации с 1 января 2017 года

Лица, производящие выплаты физическим лицам (по 31 декабря 2016 года)

Объект и база для начисления взносов на обязательное социальное страхование (по 31 декабря 2016 года)

Расчетный период по взносам на обязательное соцстрахование (по 31 декабря 2016 года)

Отчетный период по взносам на обязательное соцстрахование (по 31 декабря 2016 года)

Отчетность по обязательному социальному страхованию (по 31 декабря 2016 года)

Исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам (по 31 декабря 2016 года)

Тарифы взносов на обязательное социальное страхование (по 31 декабря 2016 года)

Практические ситуации

Построить список