Энциклопедия решений. Взносы на обязательное социальное страхование (до 2017 года)

Взносы на обязательное социальное страхование
(по 31 декабря 2016 года)

Обязательное социальное страхование - часть государственной системы социальной защиты населения, спецификой которой является осуществляемое в соответствии с федеральным законом страхование работающих граждан от возможного изменения материального и (или) социального положения, в том числе по не зависящим от них обстоятельствам.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ). Особенности уплаты страховых взносов по каждому виду обязательного социального страхования устанавливаются федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

- Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";

- Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации";

- Федеральным законом от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации".

Правила исчисления и уплаты взносов, установленные Законом N 212-ФЗ, не распространяются на порядок исчисления взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Этот вид обязательного страхования регулируется Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ (далее - Закон N 125-ФЗ).

Взносы на обязательное социальное страхование по своей правовой природе отличаются от налоговых платежей. Страховые взносы, поступающие в бюджеты государственных фондов, характеризуются возмездностью и возвратностью, то есть являются своего рода гарантией на получение застрахованными лицами социальных пособий и пенсионного обеспечения. Налоги являются безвозмездными платежами (ст. 8 НК РФ), за счет которых финансируется деятельность государства. Отчасти по этой причине с 2010 года отменен единый социальный налог (ЕСН), глава 24 "Единый социальный налог" НК РФ с 1 января 2010 года утратила силу.

Элементы системы ОСС, установленные Законом N 212-ФЗ:

Элементы системы обязательного социального страхования	Значения	Регулирующие положения
Плательщики страховых взносов	1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: - организации; - индивидуальные предприниматели; - физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; 2) лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: - индивидуальные предприниматели; - адвокаты; - нотариусы, занимающиеся частной практикой; - иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.	ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ
Объект обложения страховыми взносами	Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц*(1), *(2), *(3): - в рамках трудовых отношений; - в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг; - по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, признаваемым плательщиками страховых взносов	ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ
База для начисления страховых взносов	Сумма выплат и иных вознаграждений, признаваемых объектом обложения страховыми взносами, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ*(4)	ст. 8 Закона N 212-ФЗ
Расчетный период	Календарный год*(5)	ч. 1 ст. 10 Закона N 212-ФЗ
Тарифы страховых взносов	ПФ РФ - 26% (не применяется), с 2012 года действует тариф 22%)*(6) ФСС России - 2,9%*(7) ФФ ОМС - 5,1%*(8)	ст. 12 Закона N 212-ФЗст. 58.2 Закона N 212-ФЗ
Порядок исчисления взносов (ежемесячных платежей)	Исчисление ежемесячных платежей производится исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно*(9)	ст. 15 Закона N 212-ФЗ
Порядок и сроки уплаты страховых взносов	1) Плательщики страховых взносов, производящие выплаты физлицам, уплачивают ежемесячный обязательный платеж в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который он начислен; 2) Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов, не производящими выплат физлицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года	ст. 15 Закона N 212-ФЗ, ст. 16 Закона N 212-ФЗ

*(1) Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

*(2) Для физических лиц, не признаваемых ИП, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, признаваемым плательщиками страховых взносов) (ч. 2 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).

*(3) Для плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты физическим лицам, объект для начисления страховых взносов не определен. Такие плательщики уплачивают взносы в ПФ РФ и ФФ ОМС в определенных законом размерах (ст. 14 Закона N 212-ФЗ).

*(4) База для начисления взносов имеет ограничение по максимальной величине по каждому застрахованному лицу за год. По достижении предельной величины базы взносы в ФСС на сумму превышения не начисляются, в ПФР начисляются по сниженной ставке 10%, в ФФ ОМС начисляются без учета предельной величины базы) (ч. 1 ст. 58.2 и ч. 1.1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ). Лимиты базы для взносов в ПФР и ФСС различны с 2015 года.

*(5) Предусмотрены также отчетные периоды: первый квартал; полугодие; девять месяцев; календарный год.

*(6) Тариф взносов на ОПС в размере 26%, установленный ст. 12 Закона N 212-ФЗ, никогда реально не применялся. Вместо него с 2012 года по настоящее время используется тариф 22%, установленный изначально ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ на переходный период.

*(7) 1,8% в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных иностранных специалистов);

*(8) На переходный период, а также для отдельных категорий плательщиков установлены специальные тарифы страховых взносов в статьях 57-58.2 Закона N 212-ФЗ.

*(9 Плательщики страховых взносов, не производящие выплат физлицам, уплачивают страховые взносы в ПФ РФ и ФФ ОМС в определенных законом (фиксированных) размерах (ст. 14 Закона N 212-ФЗ).

Энциклопедия судебной практики

Тема

Налоги и взносы

См. также

Страховые взносы

Плательщики страховых взносов на обязательное социальное страхование (по 31 декабря 2016 года)

Объект и база для начисления взносов на обязательное социальное страхование (по 31 декабря 2016 года)

Исчисление и уплата взносов на обязательное социальное страхование в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФ ОМС (по 31 декабря 2016 года)

Отчетность по обязательному социальному страхованию (по 31 декабря 2016 года)

Проверки ПФР и ФСС РФ плательщиков страховых взносов (за периоды до 2017 года)

Ответственность за нарушение законодательства РФ о страховых взносах (по 31 декабря 2016 года)

Взносы по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний