Энциклопедия решений. Оплата работ по договорам гражданско-правового характера с физическими лицами в целях налогообложения прибыли (ноябрь 2024)

Оплата работ по договорам гражданско-правового характера с физическими лицами в целях налогообложения прибыли

В соответствии со ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

При этом в расходах оплату труда можно учесть выплаты работникам, не состоящим в штате налогоплательщика, за выполнение ими работ по договорам гражданско-правового характера (п. 1 ст. 255 НК РФ) (см. также письмо Минфина России от 12.05.2015 N 03-03-06/2/27184). Прямого ответа на вопрос, можно ли учесть в расходах на оплату труда выплаты по гражданско-правовым договорам лицам, с которыми также заключен и трудовой договор, НК РФ не дает.

Поэтому расходы на выплату сумм по договорам гражданско-правового характера, заключенным со штатными работниками, по мнению Минфина России, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. При этом указанные выплаты должны быть обоснованными и документально подтвержденными расходами, произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). См. также письма Минфина России от 21.09.2012 N 03-03-06/1/495, от 22.08.2007 N 03-03-06/4/115, от 19.08.2008 N 03-03-06/2/107. Одним из условий для признания этих расходов обоснованными является наличие соответствующего договора. Из его содержания должно следовать, что исполнитель - работник организации выполняет для заказчика (организации) работы, не входящие в его обязанности согласно трудовому договору (см. письмо Минфина России от 26.01.2007 N 03-04-06-02/11).

Тема

Расходы на оплату труда при налогообложении прибыли

См. также

Признание расходов в целях налогообложения прибыли

Страховые взносы на выплаты по договорам гражданско-правового характера на выполнение работ, оказание услуг (с 1 января 2017 года)

Страховые взносы на выплаты по договорам гражданско-правового характера на выполнение работ, оказание услуг (по 31 декабря 2016 года)

Профессиональные вычеты по НДФЛ у лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) по гражданско-правовым договорам

Отличие трудового договора от договора подряда и иных гражданско-правовых договоров