Энциклопедия решений. Налогообложение при купле-продаже. Учет у покупателя (ноябрь 2024)

Налогообложение при купле-продаже. Учет у покупателя

Налог на добавленную стоимость

В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на налоговые вычеты. Это можно сделать при соблюдении следующих условий:

- товары (работы, услуги) приобретены для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ);

- товары (работы, услуги приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ);

- налогоплательщик получил правильно оформленный счет-фактуру от продавца (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Таким образом, предъявленные контрагентами суммы НДС (по приобретенному товару, по услугам по доставке и т. п.) налогоплательщик может принять к вычету при одновременном соблюдении перечисленных условий.

Кроме того, при расчетах по предоплате покупатель в соответствии с п. 12 ст. 171 НК РФ вправе принять к вычету НДС с предварительной оплаты, перечисленной поставщику, на основании полученного от него авансового счета-фактуры.

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия к вычету НДС, предъявленного покупателю продавцом (п. 1 ст. 169 НК РФ). Форма счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, и правила его заполнения установлены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Постановление N 1137). Покупатели товаров (работ, услуг), имущественных прав ведут Книгу покупок (форма и порядок ее заполнения утверждены Постановлением N 1137), в которой регистрируются счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные), выставленные продавцами.

Если не соблюдается первое условие (приобретение не предназначено для операций, облагаемых НДС), покупатель НДС к вычету не принимает, а учитывает в стоимости приобретения по правилам, установленным в п. 2 ст. 170 НК РФ.

Налог на прибыль

При реализации товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость реализованных товаров (п. 1 ст. 268 НК РФ). В целях налогообложения прибыли торговые организации имеют право самостоятельно формировать стоимость приобретаемых товаров (ст. 320 НК РФ):

- либо исходя непосредственно из стоимости их приобретения (с отнесением всех дополнительных расходов на издержки обращения, за исключением договорной стоимости самих товаров). В таком случае расходы на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада организации признаются прямыми (третий абзац ст. 320 НК РФ). Сумма прямых расходов в части транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в порядке, установленном в пунктах 1 - 4 ст. 320 НК РФ.

- либо с учетом расходов, связанных с приобретением и реализацией этих товаров (в том числе транспортных). При этом в учетной политике для целей налогообложения необходимо указать, какие расходы включаются в покупную стоимость товаров.

Порядок формирования стоимости приобретенных товаров для целей налогообложения прибыли определяется налогоплательщиком в учетной политике и применяется в течение не менее двух налоговых периодов (ст. 320 НК РФ).

Если по договору купли-продажи приобретаются основные средства, относящиеся к амортизируемому имуществу, то расходы на их приобретение учитываются через амортизацию в соответствии со статьями 256-259.3 НК РФ. При покупке ТМЦ, не являющихся амортизируемым имуществом и не предназначенных для перепродажи, их стоимость учитывается в качестве материальных расходов в соответствии со ст. 254 НК РФ.

Тема

Договор купли-продажи

См. также

НДС, предъявляемый продавцом покупателю

Книга покупок

Порядок отнесения сумм входящего НДС на затраты. Восстановление вычетов по НДС

Налоговые вычеты по НДС

Принятие товаров (работ, услуг) к учету для вычета НДС

Условие об использовании приобретенных товаров (работ, услуг) в облагаемой НДС деятельности для вычета НДС

Условие о наличии счета-фактуры для вычета НДС

Налоговые вычеты по НДС при перечислении предварительной оплаты покупателем

Оценка остатков готовой продукции на складе в целях налогообложения прибыли

Материальные расходы в целях налогообложения прибыли

Амортизация в целях налогообложения прибыли

Дата получения дохода для целей исчисления, удержания и перечисления НДФЛ

Налогообложение при купле-продаже. Учет у продавца

Налогообложение при купле-продаже недвижимого имущества. Учет у покупателя

Налогообложение при купле-продаже земельного участка. Учет у покупателя