Энциклопедия решений. Начисления за сверхурочную работу (в целях налогообложения прибыли) (ноябрь 2024)

Начисления за сверхурочную работу (в целях налогообложения прибыли)

В силу п. 3 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся, в частности, начисления за сверхурочную работу, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По мнению Минфина РФ, оплата труда сотрудников, работающих сверхурочно (в том числе если количество часов, отработанных сверхурочно, превышает максимально установленное трудовым законодательством количество часов), относится к расходам на оплату труда, если такая обязанность предусмотрена трудовым договором, заключенным с работником (см. письма Минфина России от 22.05.2007 N 03-03-06/1/278, от 02.02.2006 N 03-03-04/4/22, от 07.11.2006 N 03-03-04/1/724). Аналогичные выводы содержатся в письме ФНС России от 23.09 2005 N 02-1-08/195. В письме Минфина России от 23.05.2013 N 03-03-06/1/18410 отмечено, что сверхурочная работа должна быть оплачена в повышенном размере независимо от того, соблюден ли порядок привлечения к сверхурочным работам. Поэтому оплата труда сотрудников, работающих сверхурочно, учитываются в целях налогообложения прибыли независимо от соблюдения положений ТК РФ.

Для целей налогообложения прибыли суммы заработной платы, начисленные работнику, относятся к расходам на оплату труда и признаются ежемесячно в размере начисленных сумм (п. 1, п. 2 ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ).

Страховые взносы, начисленные на суммы причитающихся работнику выплат и вознаграждений, признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией, в период начисления этих взносов (п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Тема

Расходы на оплату труда при налогообложении прибыли

См. также

Документальное оформление расходов на оплату труда в целях налогообложения

Признание расходов в целях налогообложения прибыли

Налоговый учет расходов на оплату труда

Доплата за сверхурочную работу

Максимальная продолжительность сверхурочной работы

Страховые взносы на выплаты в рамках трудовых отношений с 1 января 2017 года

Обязательные страховые взносы на выплаты по трудовым договорам (по 31 декабря 2016 года)

Энциклопедия судебной практики