Энциклопедия решений. Выплаты за работу в выходные и праздничные дни, за работу в ночное время (в целях налогообложения прибыли) (ноябрь 2024)

Начисления за работу в выходные и праздничные дни, за работу в ночное время (в целях налогообложения прибыли)

Согласно п. 3 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся, в частности, начисления за работу в выходные и праздничные дни, а также начисления за работу в ночное время, производимые в соответствии с законодательством РФ.

Размер доплаты за работу в выходной или нерабочий праздничный день, а также за работу в ночное время устанавливается в коллективном или трудовом договоре. Размер доплаты не может быть ниже минимума, установленного трудовым законодательством.

Минимальный размер доплаты за работу в ночное время составляет 20% часовой тарифной ставки, рассчитанный за каждый час работы в ночное время (постановление Правительства РФ от 22.07.2008 N 554).

Минимальный размер оплаты за работу в выходной или нерабочий праздничный день работникам, получающим оклад, установлен ст. 153 ТК РФ:

- если работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, то доплата устанавливается в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада за день или час работы) сверх оклада;

- если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени - в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада за день или час работы) сверх оклада.

В целях налогообложения прибыли учитываются конкретные размеры доплат, установленные коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором.

Для целей налогообложения прибыли суммы заработной платы, начисленные работнику, относятся к расходам на оплату труда и признаются ежемесячно в размере начисленных сумм (п. 1, п. 2 ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ).

Страховые взносы, начисленные на суммы причитающихся работнику выплат и вознаграждений, признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией, в период начисления этих взносов (п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Тема

Расходы на оплату труда при налогообложении прибыли

См. также

Документальное оформление расходов на оплату труда в целях налогообложения

Признание расходов в целях налогообложения прибыли

Налоговый учет расходов на оплату труда

Страховые взносы на выплаты в рамках трудовых отношений с 1 января 2017 года

Доплата за работу в ночное время

Доплата за работу в выходные и праздники