Энциклопедия решений. Определение налоговой базы (по среднегодовой стоимости) по налогу на имущество организаций (ноябрь 2024)

Порядок определения налоговой базы по налогу на имущество организаций

Налоговая база по налогу на имущество определяется налогоплательщиками самостоятельно (ст. 376 НК РФ) отдельно в отношении:

- имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации);

- имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;

- каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации;

- имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом от 31.03.1999 N 69-ФЗ "О газоснабжении в Российской Федерации";

- имущества, налоговая база по которому определяется как его кадастровая стоимость;

- имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Организации, имеющие объекты недвижимого имущества, подлежащие налогообложению на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ), налоговую базу в отношении таких объектов определяют отдельно в соответствующем субъекте РФ в части, пропорциональной доле балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта РФ. А для объектов недвижимого имущества, указанных в п. 2 ст. 375 НК РФ, - в части, пропорциональной доле инвентаризационной стоимости объекта недвижимости на территории соответствующего субъекта РФ (п. 3 ст. 376 НК РФ). Обратите внимание, что формулировка этой нормы относительно объектов, указанных в п. 2 ст. 375 НК РФ, в 2014 году не изменилась и в ней по-прежнему упоминается инвентаризационная стоимость, между тем, с 2014 года по таким объектам налоговой базой является их кадастровая стоимость.

Налоговой базой для исчисления налога за отчетный период является средняя стоимость имущества за соответствующий отчетный период (1 квартал, полугодие, девять месяцев). Налоговой базой для исчисления налога за налоговый период (календарный год) является среднегодовая стоимость имущества.

Тема

Налоговая база по налогу на имущество организаций

См. также

Определение средней стоимости облагаемого налогом имущества за отчетный период

Определение среднегодовой стоимости облагаемого налогом имущества

Определение налоговой базы по налогу на имущество в рамках договоров простого товарищества, инвестиционного товарищества

Исчисление и уплата налога на имущество организаций при наличии обособленных подразделений

Энциклопедия судебной практики