Энциклопедия решений. Организации, имущество которых освобождено от налогообложения налогом на имущество в зависимости от его назначения (ноябрь 2024)

Организации, имущество которых освобождено от налогообложения налогом на имущество в зависимости от его назначения

В соответствии со ст. 381 НК РФ освобождены от обложения налогом в отношении имущества, используемого для определенных целей, налогоплательщики:

1) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности (п. 3 ст. 381 НК РФ);

2) организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных в п. 3 ст. 381 НК РФ общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг) (п. 3 ст. 381 НК РФ). См. также письма Минфина России от 21.11.2011 N 03-02-07/1-399, ФНС России от 15.10.2008 N ШТ-6-2/734@;

3) учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные в п. 3 ст. 381 НК РФ общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (п. 3 ст. 381 НК РФ). См. также письма Минфина России от 18.09.2009 N 03-05-04-02/72, от 22.02.2011  N 03-05-04-01/03;

4) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций (п. 1 ст. 381 НК РФ). См. также письмо Минфина России от 07.09.2009 N 03-05-04-01/71;

5) религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности (п. 2 ст. 381 НК РФ). См. также письма Минфина России от 12.08.2013 N 03-05-05-02/32556, от 07.06.2011 N 03-05-05-01/37, ФНС России от 23.08.2012 N БС-4-11/13927@, от 11.10.2011 N ЗН-4-11/16789@;

6) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями (п. 4 ст. 381 НК РФ);

7) организации - в отношении имущества (включая переданное по договорам аренды), удовлетворяющего в течение налогового периода одновременно следующим условиям:

- имущество расположено во внутренних морских водах РФ, в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря;

- имущество используется при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ.

Если имущество в течение налогового периода расположено как в границах указанных территорий (акваторий), так и на иных территориях, освобождение от налогообложения действует при условии, что это имущество удовлетворяет указанным требованиям в течение не менее 90 календарных дней в течение одного календарного года (п. 24 ст. 381 НК РФ).

Внимание

Согласно ст. 381.1 НК РФ с 1 января 2018 года налоговые льготы, указанные в п. 24 (в части имущества, расположенного в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря) и п. 25 ст. 381 НК РФ, применяются на территории субъекта России в случае принятия соответствующего закона субъекта.

Тема

Льготы по налогу на имущество организаций

См. также

Имущество, не облагаемое налогом у всех категорий налогоплательщиков (по ст. 381 НК РФ)

Льготы по налогу на имущество в отношении определенного имущества, действующие в течение ограниченного периода

Организации, имущество которых освобождено от обложения налогом на имущество