Энциклопедия решений. Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций и авансовых платежей (декабрь 2024)

Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций и авансовых платежей

Согласно п. 2 ст. 383 НК РФ в течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу на имущество организаций, если законом субъекта РФ не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 382 НК РФ.

Сроки уплаты налога и авансовых платежей устанавливаются законами субъектов РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ). При этом законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода (п. 6 ст. 382 НК РФ).

В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог на имущество организаций и авансовые платежи по нему подлежат уплате в бюджет по местонахождению организации с учетом особенностей, предусмотренных статьями 384, 385 и 385.2 НК РФ (п. 3 ст. 383 НК РФ).

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах (п. 5 ст. 383 НК РФ).

Налог за 2013 год в отношении объектов недвижимого имущества иностранной организации, указанных в п. 2 ст. 375 НК РФ, налог и авансовые платежи по нему подлежат уплате в бюджет по местонахождению объекта недвижимого имущества (п. 6 ст. 383 НК РФ).

С 2014 года в отношении объектов недвижимого имущества, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость (в том числе в отношении объектов недвижимости иностранной организации, указанных в пп. 3 п. 1 ст. 378.2 НК РФ), налог и авансовые платежи по нему подлежат уплате в бюджет по месту нахождения объекта недвижимого имущества (п. 6 ст. 383 НК РФ).

C 2015 года согласно п. 7 ст. 383 НК РФ налогоплательщики - организации Крыма и Севастополя, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ, уплачивают налог с принадлежащего им недвижимого имущества по месту своего нахождения до получения уведомления о постановке на учет в налоговом органе, подтверждающего постановку на учет по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества.

Темы

Налог на имущество организаций

Порядок уплаты налогов (авансовых платежей по налогу) в бюджет

См. также

Налогообложение имущества иностранных организаций, имеющих постоянное представительство в РФ

Налогообложение имущества иностранных организаций, не ведущих деятельность в РФ через постоянные представительства

Порядок исчисления налога на имущество организаций и авансовых платежей

Исчисление и уплата налога на имущество организаций при наличии обособленных подразделений

Постановка на учет в налоговом органе (снятие с учета) организации по месту нахождения недвижимого имущества

Пеня за несвоевременную уплату налога

Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) (ст. 122 НК РФ)

Бухгалтерский учет перечисления налогов и сборов с расчетного счета

Практические ситуации

Построить список