Порядок исчисления налога на имущество организаций и авансовых платежей
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении (п. 3 ст. 382 НК РФ):
- подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации);
- имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;
- каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации;
- имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом от 31.03.1999 N 69-ФЗ "О газоснабжении в Российской Федерации";
- имущества, налоговая база по которому определяется как его кадастровая стоимость;
- имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества (за исключением имущества, указанного в абзацах первом - третьем п. 24 ст. 381 НК РФ), определенной за отчетный период в соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ (п. 4 ст. 382 НК РФ).
Внимание
Согласно п. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.
Формула расчета авансового платежа по налогу на имущество за отчетный период (1 квартал, полугодие, 9 месяцев):
![]()
,
где
![]()
- авансовый платеж по налогу на имущество за отчетный период;
![]()
- средняя стоимость имущества за отчетный период;
![]()
- ставка налога на имущество.
Внимание
С 1 января 2016 года отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются первый, второй и третий кварталы календарного года.
В отношении имущества, налоговая база по которому определяется как его кадастровая стоимость, суммы авансовых платежей по налогу на имущество за отчетный период исчисляются по формуле (пп. 1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ, п. 7 ст. 382 НК РФ):
АНИк = КСИоп х СТни : 4,
где
АНИк - авансовый платеж по налогу на имущество за квартал в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как его кадастровая стоимость;
КСИ - кадастровая стоимость объекта по состоянию на 1 января налогового периода;
![]()
- ставка налога на имущество.
Согласно п. 1 ст. 382 НК РФ сумма налога на имущество организаций исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период, с учетом особенностей, установленных ст. 385.3 НК РФ.
Примечание
В ст. 385.3 НК РФ установлены особенности исчисления налога в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с п. 1 ст. 382 НК РФ
