Энциклопедия решений. Имущественный вычет по НДФЛ при продаже жилья и одновременной покупке другого жилого имущества (ноябрь 2024)

Имущественный вычет по НДФЛ при продаже жилья и одновременной покупке другого жилого имущества

При продаже налогоплательщиком в одном налоговом периоде жилого недвижимого имущества, находившегося в его собственности менее минимального срока владения, и приобретении в том же году другого жилого имущества налогоплательщик имеет право на следующие имущественные налоговые вычеты:

- в сумме доходов от продажи жилого имущества, но не более 1 000 000 руб. или в сумме фактических расходов, связанных с приобретением этого имущества;

- в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого имущества (участка под строительство) в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 руб., если такой вычет не был им ранее получен.

Внимание

Размер вычета в 2 млн руб. означает, что эта сумма не облагается НДФЛ. Сам налог уменьшается на 260 000 руб. (2 000 000 х 13%). Эта сумма (260 000 руб.) может быть либо возвращена налогоплательщику, либо не будет удержана из его доходов. Соответственно, при меньшем размере вычета и сумма возвращаемого НДФЛ будет меньше.

Таким образом, если продажа одной квартиры и оформление свидетельства о государственной регистрации права собственности на другую квартиру произведены в одном налоговом периоде, то налогоплательщики имеют право на получение одновременно имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 и 3 п. 1 ст. 220 НК РФ (см. также письма Минфина России от 01.02.2016 N 03-04-05/4389, от 05.11.2014 N 03-04-05/55646, от 27.02.2014 N 03-04-05/8280, от 19.04.2013 N 03-04-05/7-393).

Вычеты предоставляются налоговым органом по окончании налогового периода при представлении налоговой декларации по НДФЛ. Заявить оба вычета можно в одной налоговой декларации. Одновременно для получения указанных вычетов налогоплательщик представляет в налоговый орган копии документов, подтверждающих право на них.

При этом если по сделке, связанной с продажей недвижимого имущества, возникнет обязанность заплатить НДФЛ (сумма от продажи превышает вычет), а по сделке по покупке другой недвижимости налогоплательщик имеет право на вычет в сумме, израсходованной на приобретение имущества (не более 2 000 000 руб.), то совокупный облагаемый НДФЛ доход от продажи недвижимого имущества уменьшается на сумму вычета. См. письма Минфина России от 26.12.2012 N 03-04-05/7-1442, от 17.12.2012 N 03-04-05/7-1403, от 19.06.2012 N 03-04-05/9-744, от 20.03.2012 N 03-04-05/7-334 и др., письма УФНС России по г. Москве от 17.09.2012 N 20-14/087133@, от 25.11.2011 N 20-14/4/114294@ и др.

Пример

Гражданин продал квартиру, полученную в порядке дарения и находившуюся в его собственности менее минимального срока владения, за 4 000 000 руб. Фактические расходы на ее приобретение документально не подтверждены. Таким образом, имущественный вычет при продаже составляет 1 000 000 руб., а налоговая база по НДФЛ равна 3 000 000 руб. (4 000 000 - 1 000 000).

В том же году гражданин приобрел другую квартиру за 6 000 000 руб. Имущественный вычет по приобретению жилья он ранее не использовал. Следовательно, он вправе воспользоваться вычетом в сумме 2 000 000 руб.

Облагаемая налогом база в совокупности составила:

4 000 000 руб. - 1 000 000 руб. - 2 000 000 руб. = 1 000 000 руб.

Сумма НДФЛ, которую надо заплатить по итогам года, равна:

1 000 000 х 13% = 130 000 руб.

Тема

Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при продаже недвижимости, находившейся в собственности менее трех (пяти) лет

См. также

Имущественный вычет по НДФЛ при продаже имущества, находящегося в общей собственности (продаже долей)

Имущественный вычет по НДФЛ при продаже нескольких объектов

Доходы от реализации имущества, находившегося в собственности более трех (пяти) лет, не облагаемые НДФЛ