Энциклопедия решений. Имущественный вычет по НДФЛ при последующей продаже приобретенного жилья (декабрь 2024)

Имущественный вычет по НДФЛ при последующей продаже приобретенного жилья

Если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 3 и (или) пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ (по приобретению жилья), не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования, если иное не предусмотрено ст. 220 НК РФ (п. 9 ст. 220 НК РФ).

При этом нет запрета на получение остатка имущественного налогового вычета при последующем отчуждении налогоплательщиком имущества, в связи с приобретением которого этот вычет предоставлялся. Следовательно, если до продажи жилого имущества вычет не будет использован полностью, сам по себе факт продажи жилья не лишает налогоплательщика права на получение остатка вычета в последующих налоговых периодах.

Минфин России и налоговые органы в многочисленных разъяснениях указывают на то, что право налогоплательщика на получение остатка имущественного налогового вычета в следующих налоговых периодах до полного его использования не ставится в зависимость от нахождения жилого объекта, в отношении которого налогоплательщик пользуется вычетом, в его собственности в каждом налоговом периоде, за который ему предоставляется имущественный налоговый вычет. См. письма Минфина России от 31.01.2012 N 03-04-05/5-90, от 18.02.2009 N 03-04-05-01/66 и др., УФНС России по г. Москве от 25.02.2011 N 20-14/4/017450@, от 31.12.2010 N 20-14/4/138478@ и др.

Напомним, что при реализации жилья, находящегося в собственности налогоплательщика менее минимального срока владения, он имеет право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Тема

Перенос неиспользованного имущественного вычета по НДФЛ на последующие налоговые периоды

См. также

Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении (строительстве) жилья

Размер имущественного вычета по НДФЛ при строительстве (приобретении) жилья

Однократность права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ

Предоставление имущественного вычета по НДФЛ налоговым органом

Предоставление имущественного вычета по НДФЛ работодателем (налоговым агентом)

Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при продаже недвижимости, находившейся в собственности менее трех (пяти) лет