Энциклопедия решений. Определение налоговой базы при УСН по объекту налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" (ноябрь 2024)

Определение налоговой базы при УСН по объекту налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"

Для налогоплательщиков, выбравших объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

При определении налоговой базы налогоплательщики с объектом налогообложения доходы минус расходы учитывают:

- доходы, указанные в п. 1 ст. 346.15 НК РФ

- расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Перечень расходов, указанный в этом пункте, носит закрытый характер и расширительному толкованию не подлежит. Расходы, не поименованные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при определении налоговой базы не учитываются (см. письма Минфина России от 20.12.2012 N 03-11-06/2/147, от 07.12.2012 N 03-11-06/2/144, от 04.06.2012 N 03-11-11/175, ФНС России от 08.11.2010 N ШС-37-3/14932, УФНС России по г. Москве от 09.12.2011 N 16-15/119728@ и др.).

При применении УСН доходы и расходы признаются кассовым методом, то есть по фактической оплате (п. 1 и 2 ст. 346.17 НК РФ). Для отражения некоторых видов расходов, кроме оплаты, необходимо соблюдать дополнительные условия.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 5 ст. 346.18 НК РФ), то есть календарного года.

Таким образом, налоговая база при УСН по объекту налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" определяется по формуле:

НБ = Д - Р,

где

НБ - налоговая база, руб.;

Д - сумма фактически полученных доходов, рассчитанная нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода, руб.;

Р - сумма произведенных расходов, рассчитанная нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода, руб.

Воспользуйтесь калькулятором

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых они применяли УСН (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Тема

Налоговая база при УСН

См. также

Общий порядок определения доходов при УСН

Общий порядок определения расходов при УСН

Перенос убытков на будущее при УСН

Определение налоговой базы при УСН с объектом налогообложения "доходы"

Исчисление налога при УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"

Калькулятор

Калькулятор налоговой базы при УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы"

Калькулятор налоговой базы при УСН с объектом "доходы минус расходы" за год