Энциклопедия решений. Определение налоговой базы при УСН по объекту налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" (октябрь 2025)

Определение налоговой базы при УСН по объекту налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"

Для налогоплательщиков, выбравших объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

При определении налоговой базы налогоплательщики с объектом налогообложения доходы минус расходы учитывают:

- доходы, указанные в п. 1 ст. 346.15 НК РФ

- расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Перечень расходов, указанный в этом пункте, носит закрытый характер и расширительному толкованию не подлежит. Расходы, не поименованные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при определении налоговой базы не учитываются (см. письма Минфина России от 20.12.2012 N 03-11-06/2/147, от 07.12.2012 N 03-11-06/2/144, от 04.06.2012 N 03-11-11/175, ФНС России от 08.11.2010 N ШС-37-3/14932, УФНС России по г. Москве от 09.12.2011 N 16-15/119728@ и др.).

При применении УСН доходы и расходы признаются кассовым методом, то есть по фактической оплате (п. 1 и 2 ст. 346.17 НК РФ). Для отражения некоторых видов расходов, кроме оплаты, необходимо соблюдать дополнительные условия.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 5 ст. 346.18 НК РФ), то есть календарного года.

Таким образом, налоговая база при УСН по объекту налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" определяется по формуле:

НБ = Д - Р,

где

НБ - налоговая база, руб.;

Д - сумма фактически полученных доходов, рассчитанная нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода, руб.;

Р - сумма произведенных расходов, рассчитанная нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода, руб.

Воспользуйтесь калькулятором

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом