Энциклопедия решений. Страховые взносы, начисляемые на выплаты иностранным высококвалифицированным специалистам (по 31 декабря 2016 года)

Страховые взносы, начисляемые на выплаты иностранным высококвалифицированным специалистам (по 31 декабря 2016 года)

Объектом обложения страховыми взносами признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений и т.п. (за некоторыми исключениями) (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, далее - Закон N 212-ФЗ). Ряд выплат не относятся к объекту обложения страховыми взносами. Они перечислены в частях 3-7 ст. 7 Закона N 212-ФЗ.

Кроме того, согласно п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ в базу для начисления страховых взносов в части, подлежащей уплате в ФСС РФ, не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (см. также приказ Минздравсоцразвития России от 26.02.2010 N 112н).

В силу п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ, кроме случаев, предусмотренных Законом N 212-ФЗ и федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Перечень застрахованных лиц установлен законодательством РФ по каждому виду обязательного социального страхования.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ФОМС

Согласно ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ застрахованными лицами по обязательному медицинскому страхованию являются, в частности, постоянно или временно проживающие в РФ иностранные граждане, лица без гражданства (за исключением ВКС и членов их семей, а также иностранных граждан, осуществляющих в РФ трудовую деятельность в соответствии со ст. 13.5 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ), а также лица, имеющие право на медицинскую помощь в соответствии с Федеральным законом от 19.02.1993 N 4528-I "О беженцах".

Из этого положения следует, что высококвалифицированные иностранные граждане не являются застрахованными лицами по ОМС независимо от статуса их нахождения в РФ. Следовательно, выплаты в пользу постоянно или временно проживающих, а также временно пребывающих ВКС не облагаются страховыми взносами на обязательное медицинское страхование (независимо от вида договора, заключенного с этими иностранными лицами).

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ФСС

Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в частности, подлежат работающие по трудовым договорам постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства.

Внимание

С 1 января 2015 года обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат также иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов).

При этом лица, работающие по договорам гражданско-правового характера, обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не подлежат (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

Высококвалифицированные иностранные специалисты, постоянно или временно проживающие на территории РФ, не исключены из числа застрахованных лиц. Следовательно, выплаты по трудовым договорам в пользу указанной категории граждан облагаются взносами в ФСС РФ.

ВКС, имеющие статус временно пребывающих в РФ, такому страхованию не подлежат, выплаты в их пользу страховыми взносами в ФСС РФ не облагаются. См. также Информацию ФСС РФ "Страховые взносы с иностранцев".

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ПФР

Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ (далее - Закон N 167-ФЗ) застрахованными лицами, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование, являются, в частности, работающие по трудовому договору, по договору гражданско-правового характера (предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг), по договору авторского заказа:

- постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства;

- иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Законом N 115-ФЗ), временно пребывающие на территории РФ.

Внимание

С 1 января 2015 года для временно пребывающих в РФ иностранцев (кроме ВКС) снято условие о заключении бессрочного (срочного свыше 6 месяцев) трудового договора для целей обязательного пенсионного страхования.

Следовательно, временно пребывающие в РФ иностранные ВКС не являются застрахованными лицами по пенсионному страхованию и, соответственно, на выплаты им страховые взносы в ПФР не начисляются.

Постоянно или временно проживающие иностранные ВКС являются застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию. Соответственно, выплаты по трудовым (гражданско-правовым) договорам, произведенные в пользу указанных лиц, облагаются страховыми взносами в ПФР.

Страховые тарифы по ОПС для иностранных граждан установлены в ст. 22.1 Закона 167-ФЗ.

Тема

Страховые взносы с выплат в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ (по 31 декабря 2016 года)

См. также

Страховые взносы на выплаты иностранным высококвалифицированным специалистам с 1 января 2017 года

НДФЛ с доходов иностранных высококвалифицированных специалистов

Обязательные страховые взносы на выплаты по трудовым договорам (по 31 декабря 2016 года)

Страховые взносы на выплаты по договорам гражданско-правового характера на выполнение работ, оказание услуг (по 31 декабря 2016 года)

Страховые взносы на выплаты по авторским и аналогичным договорам (по 31 декабря 2016 года)

Налогообложение высококвалифицированных специалистов (иностранных граждан и лиц без гражданства)

Практические ситуации

Построить список