Энциклопедия решений. Принудительное прекращение УСН (ноябрь 2024)

Принудительное прекращение УСН

Согласно п. 4 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, утрачивают право на ее применение и переходят на иную систему налогообложения в следующих случаях:

1. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ и подпунктами 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 150 млн. рублей.

Внимание

С 1 января 2017 года до 150 млн рублей повышен предельный размер дохода, ограничивающий право налогоплательщика на применение УСН. Индексация этого лимита на коэффициент-дефлятор приостановлена до 1 января 2020 года.

На 2020 год установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях упрощенной системы налогообложения, равный 1. С 2021 года указанные размеры ограничений по доходам будут увеличиваться на коэффициент-дефлятор в обычном порядке (см. письмо Минфина России от 13.07.2016 N 03-11-11/41133).

История вопроса

Величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право на применение УСН, до 2017 года подлежала индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год (четвертый абзац п. 4 ст. 346.13 НК РФ). На 2013 год такой коэффициент был установлен в размере, равном 1. Значения коэффициента-дефлятора для целей УСН:

- на 2015 год - 1,147 (приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685);

- на 2016 год - 1,329 (приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772).

О размерах коэффициента-дефлятора для УСН по годам см. справку

То есть в 2016 году могли применять УСН те плательщики, доходы которых за год не превышали:

60 000 000 руб. х 1,329 = 79 740 000 руб.

2. Если в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ.

При наступлении указанных обстоятельств налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям. При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Налогоплательщики, утратившие право на применение УСН, не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на иной режим налогообложения.

В случае утраты права на применение УСН налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода (п. 5 ст. 346.13 НК РФ). См. также письма Минфина России от 06.12.2010 N 03-11-11/311, УФНС России по г. Москве от 04.08.2011 N 16-15/076724@. Рекомендуемая форма уведомления об утрате права на применение УСН (форма N 26.2-2) утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.

Согласно п. 7 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение УСН.

В силу п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ если по итогам налогового периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и с подпунктами 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, не превысили 150 млн рублей и (или) в течение налогового периода не было допущено несоответствия требованиям, установленным пунктами 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, такой налогоплательщик вправе продолжать применение упрощенной системы налогообложения в следующем налоговом периоде. Подчеркнем, что в этом случае никаких уведомлений о продолжении применения УСН подавать не надо.

Тема

Прекращение применения УСН

См. также

Ограничения по численности работников для применения УСН

Ограничения по остаточной стоимости основных средств для применения УСН

Ограничения по доле участия в уставном капитале для применения УСН

Ограничения по размеру доходов для применения УСН

Ограничения по наличию филиалов и представительств для применения УСН

Добровольное прекращение УСН

Прекращение деятельности, в отношении которой применялась УСН

Формы документов

Пример заполнения Сообщения об утрате права на применение УСН (форма N 26.2-2)