Энциклопедия решений. Принудительное прекращение УСН (октябрь 2025)

Принудительное прекращение УСН

Согласно п. 4 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, утрачивают право на ее применение и переходят на иную систему налогообложения в следующих случаях:

1. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ и подпунктами 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 150 млн. рублей.

Внимание

С 1 января 2017 года до 150 млн рублей повышен предельный размер дохода, ограничивающий право налогоплательщика на применение УСН. Индексация этого лимита на коэффициент-дефлятор приостановлена до 1 января 2020 года.

На 2020 год установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях упрощенной системы налогообложения, равный 1. С 2021 года указанные размеры ограничений по доходам будут увеличиваться на коэффициент-дефлятор в обычном порядке (см. письмо Минфина России от 13.07.2016 N 03-11-11/41133).

История вопроса

Величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право на применение УСН, до 2017 года подлежала индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год (четвертый абзац п. 4 ст. 346.13 НК РФ). На 2013 год такой коэффициент был установлен в размере, равном 1. Значения коэффициента-дефлятора для целей УСН:

- на 2015 год - 1,147 (приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685);

- на 2016 год - 1,329 (приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772).

О размерах коэффициента-дефлятора для УСН по годам см. справку

То есть в 2016 году могли применять УСН те плательщики, доходы которых за год не превышали:

60 000 000 руб. х 1,329 = 79 740 000 руб.

2. Если в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ.

При наступлении указанных обстоятельств налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям. При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Налогоплательщики, утратившие право на применение УСН, не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на иной режим налогообложения.

В случае утраты права на применение УСН налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода (п. 5 ст. 346.13 НК РФ). См. также письма Минфина России от 06.12.2010 N 03-11-11/311, УФНС России по г. Москве от 04.08.2011 N 16-15/076724@. Рекомендуемая форма уведомления об утрате права на применение УСН (форма N 26.2-2) утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.

Согласно п. 7 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик, перешедший