Энциклопедия решений. Вычет по НДФЛ при изъятии у физлица недвижимости для государственных или муниципальных нужд (ноябрь 2024)

Вычет по НДФЛ при изъятии у физлица недвижимости для государственных или муниципальных нужд

Статья 32 ЖК РФ предусматривает возможность изъятия жилого помещения и земельного участка, на котором находится такое жилое помещение, для государственных и муниципальных нужд. При этом выкупная цена жилого помещения, сроки и другие условия выкупа определяются соглашением с собственником жилого помещения. Соглашение включает в себя обязательство РФ, субъекта РФ или муниципального образования уплатить выкупную цену за изымаемое жилое помещение. По соглашению с собственником жилого помещения ему может быть предоставлено взамен изымаемого жилого помещения другое жилое помещение с зачетом его стоимости в выкупную цену. Отчуждение любого имущества (в том числе квартир) на возмездной основе производится на основании соответствующих договоров (договора купли-продажи, договора мены и т. д.).

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Доход в виде рыночной стоимости земельного участка и находящегося на нем недвижимого имущества, уплачиваемой в рамках соглашения о выкупе с собственником имущества при изъятии этого имущества для государственных или муниципальных нужд, является доходом налогоплательщика от продажи имущества, подлежащим обложению НДФЛ.

В случае изъятия имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального срока владения (трех или пяти лет), для государственных или муниципальных нужд налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной им в денежной или натуральной форме. До 2014 года это следовало из разъяснений Минфина России и налоговых органов (см. письма ФНС России от 05.12.2012 N ЕД-2-3/769@, Минфина России от 09.04.2013. N 03-04-05/4-359, от 17.12.2010 N 03-04-05/9-734, от 26.07.2010 N 03-04-05/10-416, от 23.07.2010 N 03-04-06/10-157, от 07.05.2010 N 03-04-05/10-257, от 02.04.2010 N 03-04-05/10-160, УФНС России по г. Москве от 13.01.2011 N 20-14/4/001321). С 1 января 2014 года соответствующая норма предусмотрена в 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Внимание

Сумма дохода в виде рыночной стоимости земельного участка и находящегося на нем недвижимого имущества, уплачиваемой в рамках соглашения о выкупе с собственником имущества при изъятии данного имущества для государственных или муниципальных нужд, в отношении имущества, находившегося в собственности налогоплательщика более минимального срока владения, не подлежит обложению НДФЛ на основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ.

Имущественный налоговый вычет предоставляется при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода (п. 7 ст. 220 НК РФ). См. также письма Минфина России от 11.05.2010 N 03-04-05/10-259 и N 03-04-06/10-93, от 07.05.2010 N 03-04-05/10-258.

Тема

Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при продаже имущества

См. также

Имущественный вычет по НДФЛ при приобретении жилья по договору мены

Уменьшение в целях НДФЛ дохода от продажи имущества на сумму расходов, связанных с приобретением этого имущества

Доходы от реализации имущества, находившегося в собственности более трех (пяти) лет, не облагаемые НДФЛ

Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП

Налоговые преференции по НДФЛ (освобождение, необлагаемые доходы, вычеты)