Энциклопедия решений. Декларация по земельному налогу (актуально до 2020 года)

Декларация по земельному налогу

Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу (п. 1 ст. 398 НК РФ). Физические лица декларацию по земельному налогу не подают.

Примечание

С 1 января 2015 года индивидуальные предприниматели освобождены от обязанности по представлению декларации по земельному налогу.

Организации, отнесенные к категории крупнейших в соответствии со ст. 83 НК РФ, представляют налоговые декларации по земельному налогу в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков (п. 4 ст. 398 НК РФ).

При отсутствии у налогоплательщика земельных участков, признаваемых объектом обложения земельным налогом, декларацию по этому налогу ему подавать не нужно. См. также письма Минфина России от 03.09.2012 N 03-05-05-02/90, от 17.04.2012 N 03-02-08/41, от 28.04.2011 N 03-02-08/47, от 12.08.2011 N 03-05-04-02/76, от 17.03.2008 N 03-05-04-02/20.

Налогоплательщик, обладающий несколькими земельными участками, часть из которых не признается объектом налогообложения по земельному налогу, обязан представлять декларацию по земельному налогу в отношении участков, признаваемых объектом налогообложения. При этом в декларацию не включаются сведения о земельных участках, не признаваемых объектом налогообложения (см. письмо Минфина России от 14.03.2008 N 03-05-05-02/13).

Декларации по земельному налогу представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 398 НК РФ).

С отчета за 2017 год введены новые форма декларации по земельному налогу, формат ее представления в электронном виде, порядок заполнения, утвержденные приказом ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@. Контрольные соотношения показателей новой декларации доведены письмом ФНС России от 13.07.2017 N БС-4-21/13656@.

Внимание

Приказом ФНС России от 02.03.2018 N ММВ-7-21/118@ в форму, формат и порядок заполнения декларации по земельному налогу внесены изменения. Скорректированная форма применяется с отчетности за 2018 год.

В течение налогового периода (по окончании отчетных периодов) расчеты по авансовым платежам по земельному налогу в налоговый орган не представляются.

Примечание

Декларации, в том числе уточненные, сдаются по формам, действующим в тот период, за который подается декларация. См. хронологическую справку о периодах действия форм деклараций.

Тема

Земельный налог

См. также

Уточненная налоговая декларация

Плательщики земельного налога

Объект обложения земельным налогом

Порядок и сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей организациями

Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами

Камеральная налоговая проверка

Ответственность за непредставление налоговой декларации (расчета по страховым взносам) (п. 1 ст. 119 НК РФ)

Приостановление налоговым органом операций по счетам налогоплательщика в банке при непредставлении декларации (расчета по страховым взносам)

Энциклопедия судебной практики

Формы документов

Пример заполнения Налоговой декларации по земельному налогу

Практические ситуации

Построить список