Энциклопедия решений. Льготы по земельному налогу в отношении участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования (ноябрь 2024)

Льготы по земельному налогу в отношении участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования

Согласно п. 2 ст. 395 НК РФ освобождаются от обложения земельным налогом организации в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования.

В соответствии со ст. 6 Федерального закона от 08.11.2007 N 257-ФЗ автомобильные дороги могут находиться в федеральной собственности, собственности субъектов РФ, муниципальной собственности, а также в собственности физических или юридических лиц.

К федеральной собственности относятся автомобильные дороги, которые включены в перечень автомобильных дорог общего пользования федерального значения, утверждаемый Правительством РФ. К собственности субъекта РФ относятся автомобильные дороги, которые включены в перечень автомобильных дорог общего пользования регионального или межмуниципального значения, утверждаемый высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ.

Включение автомобильной дороги в перечень автомобильных дорог общего пользования федерального, регионального или межмуниципального значения является основанием для закрепления такой автомобильной дороги за ее владельцем на соответствующем вещном праве. Статьей 214 ГК РФ определено, что государственной собственностью в РФ является имущество, принадлежащее на праве собственности РФ (федеральная собственность), и имущество, принадлежащее на праве собственности субъектам РФ - республикам, краям, областям, городам федерального значения, автономной области, автономным округам (собственность субъекта РФ).

Таким образом, к государственным автомобильным дорогам общего пользования относятся автомобильные дороги общего пользования, находящиеся в федеральной собственности или собственности субъектов РФ. Такие разъяснения приведены специалистами Минфина России в письме от 04.09.2012 N 03-05-05-02/91.

По мнению представителей Минфина России, данная норма может применяться только после закрепления автомобильной дороги за ее владельцем на соответствующем вещном праве. В отношении земельных участков, принадлежащих организациям на праве постоянного (бессрочного) пользования и на которых ведется строительство автомобильных дорог общего пользования, льготный порядок налогообложения ст. 395 НК РФ не установлен и, следовательно, такие дороги подлежат обложению земельным налогом в общем порядке. При этом на основании п. 2 ст. 387 НК РФ представительным органам муниципальных образований (законодательным (представительным) органам государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) предоставлено право устанавливать дополнительные налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков. См. письмо Минфина России от 11.08.2008 N 03-05-04-02/44.

Тема

Льготы по земельному налогу

См. также

Льготы по земельному налогу для организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы Минюста России

Льготы по земельному налогу для религиозных организаций

Льготы по земельному налогу для общероссийских общественных организаций инвалидов

Льготы по земельному налогу для организаций народных художественных промыслов

Льготы по земельному налогу для физических лиц, относящихся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, а также их общин

Льготы по земельному налогу, установленные для организаций-резидентов особых экономических зон

Льготы по земельному налогу для организаций, признаваемых управляющими компаниями в инновационном центре "Сколково"

Учет автомобильных дорог (для госсектора)