Энциклопедия решений. Способ и источник оплаты бытовых услуг для целей ЕНВД (актуально до 31 декабря 2020 года)

Способ и источник оплаты бытовых услуг для целей ЕНВД

Применение системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении бытовых услуг не зависит от формы расчетов (наличной и безналичной) (см. письма Минфина России от 03.07.2012 N 03-11-11/198, от 12.03.2010 N 03-11-06/3/36, от 31.03.2009 N 03-11-06/3/88 и др.). Кроме того, нет ограничений в отношении того, кто оплачивает предоставленные услуги (физлицо или юрлицо) (см. письмо Минфина России от 12.03.2010 N 03-11-06/3/36).

Однако в некоторых разъяснениях специалисты Минфина России указывают, что если оплата бытовых услуг, оказываемых физическим лицам, осуществляется юридическими лицами (в том числе за счет бюджетных средств), такая предпринимательская деятельность должна облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения или УСН. Основан такой вывод на положениях п. 6 Правил, согласно которому оплата бытовых услуг осуществляется их потребителем, под которым понимается гражданин, заказывающий или использующий эти услуги исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (см. письма Минфина России от 21.12.2010 N 03-11-06/3/169, от 13.05.2010 N 03-11-06/3/72, от 24.07.2008 N 03-11-04/3/354, от 28.05.2008 N 03-11-04/3/254, от 03.10.2007 N 03-11-04/3/386, от 07.05.2007 N 03-11-04/3/143). Суды такую позицию не поддерживают. Они отмечают, что услуги относятся к бытовым и на них распространяется система налогообложения в виде ЕНВД при соблюдении следующих условий:

- услуги являются бытовыми (по классификатору);

- услуги оказываются непосредственно физическим лицам.

Внимание

Перечень бытовых услуг, в отношении которых возможно применение ЕНВД, определяется Правительством РФ. При этом с 1 января 2017 года Правительство РФ опирается на Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД 2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) и Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008).

В целях реализации этой нормы коды видов деятельности и коды услуг, относящихся к бытовым, определены распоряжением Правительства РФ от 24.11.2016 N 2496-р.

При этом факт оплаты оказанных физическим лицам бытовых услуг организациями не влияет на право исполнителя услуг на применение ЕНВД (см. постановления ФАС Северо-Западного округа от 01.02.2011 N Ф07-14213/2010, от 20.09.2007 N А56-30451/2006, ФАС Поволжского округа от 20.04.2007 N А49-5807/06-271а/22, ФАС Центрального округа от 06.06.2008 N А62-4709/2007, ФАС Восточно-Сибирского округа от 31.05.2006 N А33-29874/2005-Ф02-2484/06-С1).

Тема

ЕНВД при оказании бытовых услуг

См. также

Заказчики бытовых услуг для целей ЕНВД. Гарантийные ремонты при ЕНВД

Наличные и безналичные расчеты

Договор бытового подряда