Энциклопедия решений. Применение ЕНВД в отношении розничной торговли через Интернет (актуально до 31 декабря 2020 года)

Применение ЕНВД в отношении розничной торговли через Интернет

Для перевода деятельности в сфере розничной торговли на систему налогообложения в виде ЕНВД необходимо одновременное соблюдение двух условий:

- осуществление деятельности через объекты, предусмотренные подпунктами 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ;

- реализация товаров покупателям в розницу, то есть для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью.

Сеть Интернет не соответствует определениям объектов торговли, установленным подпунктами 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК, в связи с тем, что товар, заказанный в интернет-магазине (онлайн-магазине), доставляют на дом (в офис и пр.). Место получения товара и его оплаты нельзя отнести к таким понятиям, как "торговый зал", "палатка", "павильон" или к другим объектам организации торговли, поэтому фактически отсутствует объект организации торговли, установленный в ст. 346.26 НК РФ и характеризуемый в ст. 346.27 НК РФ (см. письмо Минфина России от 13.04.2004 N 04-05-11/50).

Кроме того, в соответствии с двенадцатым абзацем ст. 346.27 НК РФ под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с продажей товаров (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. При этом не признается розничной торговлей для целей применения ЕНВД реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе, в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети).

Таким образом, в силу прямой нормы реализация товаров вне стационарной торговой сети по образцам и каталогам, размещенным на сайте в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, в том числе со склада и по договору продажи товаров в кредит, в целях главы 26.3 НК РФ не относится к розничной торговле и не подпадает под налогообложение в виде ЕНВД. В отношении этой предпринимательской деятельности применяются иные режимы налогообложения. Аналогичный вывод содержится в письмах Минфина России от 22.08.2016 N 03-11-11/48896, от 24.03.2016 N 03-11-11/16415, от 04.12.2012 N 03-11-11/357, от 03.04.2012 N 03-11-11/111 и др.

Однако в ряде случаев, в зависимости от способа организации торговли, возможно применение ЕНВД при использовании сети Интернет для торговли.

Так, в письмах Минфина России от 07.03.2012 N 03-11-11/77, от 24.01.2011 N 03-11-11/11 разъяснено, что если розничная торговля товарами по образцам, выставленным на интернет-сайте, осуществляется через объект торговли, который согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам является объектом стационарной торговой сети, то такая деятельность, в целях применения главы 26.3 НК РФ, может быть признана розничной торговлей и переведена на уплату ЕНВД. Также может быть переведена на уплату ЕНВД предпринимательская деятельность по реализации товаров через специальные терминалы, установленные в объектах стационарной торговой сети, на территории которых осуществляются расчеты за выбранные покупателями товары (заключаются сделки розничной купли-продажи). Вместе с тем торговля, осуществляемая посредством заказа покупателями товаров через специальные терминалы, установленные в помещениях, не относящихся к объектам стационарной торговой сети, не признается розничной торговлей и на уплату ЕНВД не переводится.

Тема

Розничная торговля на ЕНВД. Понятие розничной торговли

См. также

ЕНВД по розничной торговле через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м

ЕНВД по розничной торговле через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети

Объекты розничной торговли в целях ЕНВД

Применение ЕНВД в отношении розничной торговли по образцам, каталогам и т. д.

Практические ситуации

Построить список