Энциклопедия решений. Исчисление и уплата ЕСХН и авансовых платежей по нему (ноябрь 2024)

Исчисление и уплата ЕСХН и авансовых платежей по нему

Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 346.9 НК РФ).

По итогам отчетного периода (полугодия) налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа по ЕСХН, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия. Уплаченные авансовые платежи по ЕСХН засчитываются в счет уплаты единого сельскохозяйственного налога по итогам налогового периода (п. 3 ст. 346.9 НК РФ).

Формула расчета авансового платежа по ЕСХН по итогам отчетного периода (полугодия):

АП = (Д - Р) х Ст,

где

АП - авансовый платеж, приходящийся на налоговую базу, определенную с начала года до конца полугодия (руб.);

Д - сумма фактически полученных доходов, рассчитанная нарастающим итогом с начала года до конца полугодия (руб.);

Р - сумма произведенных расходов, рассчитанная нарастающим итогом с начала года до конца полугодия (руб.);

Ст - ставка ЕСХН (%)

Воспользуйтесь калькулятором

Пункт 5 ст. 346.6 НК РФ разрешает уменьшить исчисленную по итогам налогового периода (календарного года) налоговую базу по ЕСХН на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял ЕСХН. При этом на сумму убытка уменьшить можно только налоговую базу, исчисленную по итогам налогового периода (календарного года), а не отчетного периода.

Формула расчета ЕСХН по итогам налогового периода (года):

ЕСХН = (Д - Р - Упред) х Ст - АП,

где

ЕСХН - сумма ЕСХН, подлежащая перечислению в бюджет по итогам года (руб.);

Д - сумма фактически полученных доходов, рассчитанная нарастающим итогом за год (руб.);

Р - сумма произведенных расходов, рассчитанная нарастающим итогом за год (руб.);

Упред - перенесенные убытки прошлых периодов, учитываемые при налогообложении (руб.);

Ст - ставка ЕСХН (%);

АП - авансовый платеж, исчисленный за полугодие (руб.)

Воспользуйтесь калькулятором

Тема

Единый сельскохозяйственный налог

См. также

Налоговая база, объект налогообложения, ставка ЕСХН

Налоговый и отчетный периоды по ЕСХН

Перенос убытков на будущее при ЕСХН

Сроки и порядок уплаты ЕСХН и авансовых платежей по нему

Калькуляторы

Калькулятор авансового платежа по ЕСХН по итогам отчетного периода (полугодия)

Калькулятор ЕСХН по итогам налогового периода (года)