Энциклопедия решений. Учет при ЕСХН таможенных платежей, включая НДС, уплаченный при ввозе товаров в РФ (ноябрь 2024)

Учет при ЕСХН таможенных платежей, включая НДС, уплаченный при ввозе товаров в РФ

Налогоплательщики, применяющие ЕСХН, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).

В соответствии с пп. 11 п. 2 ст. 346.5 НК РФ налогоплательщики ЕСХН при определении объекта налогообложения уменьшают полученные ими доходы на суммы таможенных платежей, уплачиваемые при ввозе (вывозе) товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщикам в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле.

В соответствии со ст. 70 ТК ТС к таможенным платежам относятся ввозная (вывозная) таможенная пошлина; НДС и акциз, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию РФ; таможенные сборы. Таким образом, все эти платежи могут быть учтены при определении налоговой базы по ЕСХН. При этом "ввозной" НДС включается в расходы на основании пп. 11 п. 2 ст. 346.5 НК РФ отдельно от НДС, предъявляемого российскими поставщиками товаров (работ, услуг) и учитываемого на основании пп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ.

В соответствии с пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ расходами налогоплательщика ЕСХН признаются затраты после их фактической оплаты. В целях главы 26.1 НК РФ оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.

Особого порядка признания расходов в виде таможенных платежей не установлено. Поэтому считаем, что такие расходы учитываются в целях налогообложения в общеустановленном порядке, то есть после их фактической оплаты.

Тема

Общий порядок определения расходов при ЕСХН

См. также

Кассовый метод признания расходов при ЕСХН

Документальное подтверждение расходов при ЕСХН

Учет предъявленного (входящего) НДС по оплаченным товарам (работам, услугам) при ЕСХН

Расходы в виде уплаченных налогов при ЕСХН

Расходы при ЕСХН по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации