Энциклопедия решений. Расходы при ЕСХН по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (ноябрь 2024)

Расходы при ЕСХН по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации

Согласно пп. 24 п. 2 ст. 346.5 НК РФ налогоплательщики, применяющие ЕСХН, при определении объекта налогообложения вправе учесть расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (без НДС), в том числе расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, включая расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке.

В соответствии с п. 3 ст. 38 НК РФ товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Расходы учитываются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть они должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 3 ст. 346.5 НК РФ).

Согласно пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ расходами налогоплательщика ЕСХН признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товаров, в частности, признается прекращение обязательства налогоплательщика-приобретателя перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров. Расходы в виде стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, в том числе связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, включая расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты (четвертый абзац пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ). Таким образом, оплата полученного товара - достаточное условие для признания расхода при ЕСХН. Дожидаться реализации товаров покупателям не нужно.

Суммы входного НДС, уплаченные при приобретении товаров, не включаются в их стоимость, а учитываются как отдельный вид расходов на основании пп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Суммы таможенных платежей, уплаченных при ввозе ТМЦ на территорию РФ, также не включаются в их стоимость, а учитываются как отдельный вид расходов на основании пп. 11 п. 2 ст. 346.5 НК РФ.

Тема

Общий порядок определения расходов при ЕСХН

См. также

Кассовый метод признания расходов при ЕСХН

Учет предъявленного (входящего) НДС по оплаченным товарам (работам, услугам) при ЕСХН

Материальные расходы при ЕСХН (включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, медикаментов, биопрепаратов и средств защиты растений)

Учет при ЕСХН таможенных платежей, включая НДС, уплаченный при ввозе товаров в РФ