Энциклопедия решений. Как перейти на ЕСХН с общего режима налогообложения и с УСН? (ноябрь 2024)

Порядок перехода на ЕСХН ранее созданных организаций и ИП с общего режима налогообложения и с УСН

Перейти на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей организации и ИП могут с разных налоговых режимов. Если до перехода на ЕСХН налогоплательщик применял общий режим, либо общий режим, совмещенный с ЕНВД, либо УСН, то при переходе на ЕСХН он должен руководствоваться п. 1 ст. 346.3 НК РФ. Согласно этой норме организации и ИП, желающие перейти на ЕСХН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Это нужно сделать не позднее 31 декабря года, предшествующего тому, начиная с которого они переходят на ЕСХН. Уведомление подается по рекомендуемой форме N 26.1-1, утвержденной приказом ФНС России от 28.01.2013 N ММВ-7-3/41.

Внимание

Сельскохозяйственные товаропроизводители - организации и индивидуальные предприниматели, указанные в пп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ (оказывающие вспомогательные услуги сельхозтоваропроизводителям), изъявившие желание перейти на ЕСХН с 1 января 2017 года, уведомляют налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП о переходе на уплату ЕСХН не позднее 15 февраля 2017 года при соблюдении ими условий, указанных в пунктах 1 и 2 ст. 2 Федерального закона от 23.06.2016 N 216-ФЗ.

В уведомлении указываются данные о доле дохода от реализации произведенной налогоплательщиком сельскохозяйственной продукции (включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, и (или) от оказания услуг, указанных в пп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ), или данные о доле доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную этими кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (оказанных услуг) для членов этих кооперативов в общем доходе от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), полученном ими по итогам календарного года, предшествующего году, в котором подается уведомление о переходе на уплату ЕСХН.

Обратите внимание, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе перейти на уплату ЕСХН в отношении иных видов деятельности. При этом ограничения, установленные п. 5 ст. 346.2 НК РФ по объему дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции (и т. п.), определяются исходя из всех осуществляемых этими лицами видов деятельности.

Налогоплательщики, не уведомившие налоговый орган о переходе на ЕСХН в установленный срок, не вправе применять ЕСХН (п. 3 ст. 346.3 НК РФ).

Согласно п. 4.1 ст. 346.3 НК РФ налогоплательщики вправе продолжать применять ЕСХН в следующем налоговом периоде в случае:

- если у вновь созданной организации (вновь зарегистрированного ИП), перешедшей на ЕСХН, в первом налоговом периоде отсутствовали доходы, учитываемые при определении налоговой базы;

- если в текущем налоговом периоде налогоплательщиком не было допущено нарушения ограничений и (или) несоответствия требованиям, установленным пунктами 2, 2.1, 5 и 6 ст. 346.2 НК РФ.

Уведомлять налоговый орган о дальнейшем применении ЕСХН в данном случае не нужно.

Тема

Переход на ЕСХН. Уведомление

См. также

Критерии перехода на ЕСХН для существующих и вновь созданных налогоплательщиков

Ограничение при ЕСХН по размеру доли дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции

Формы документов

Пример заполнения Уведомления о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (форма N 26.1-1)