Энциклопедия решений. Расходы в виде потерь от падежа и вынужденного убоя птицы и животных при ЕСХН (ноябрь 2024)

Расходы в виде потерь от падежа и вынужденного убоя птицы и животных при ЕСХН

В соответствии с пп. 42 п. 2 ст. 346.5 НК РФ налогоплательщики ЕСХН при определении объекта налогообложения уменьшают полученные ими доходы на расходы в виде потерь от падежа и вынужденного убоя птицы и животных в пределах норм, утверждаемых Правительством РФ, за исключением случаев стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций.

НК РФ не содержит определений "падежа", "вынужденного убоя". В силу ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства (если иное прямо не предусмотрено нормами НК РФ). В соответствии с пп. 2 и 3 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2011 N 260-ФЗ "О государственной поддержке в сфере сельскохозяйственного страхования и о внесении изменений в Федеральный закон "О развитии сельского хозяйства":

- вынужденный убой сельскохозяйственных животных - убой сельскохозяйственных животных, осуществляемый в порядке, установленном ветеринарным законодательством РФ;

- падеж сельскохозяйственных животных - смертность сельскохозяйственных животных вследствие заразных болезней, включенных в перечень, утвержденный уполномоченным органом, массовых отравлений, стихийных бедствий, пожаров.

Расходы, перечисленные в пп. 42 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, учитываются в целях налогообложения в пределах норм, утвержденных Правительством РФ:

- нормы расходов в виде потерь от вынужденного убоя птицы и животных утверждены постановлением Правительства РФ от 10.06.2010 N 431;

- нормы расходов в виде потерь от падежа птицы и животных утверждены постановлением Правительства РФ от 15.07.2009 N 560.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие ЕСХН, вправе учитывать при определении налоговой базы расходы в виде потерь от падежа и вынужденного убоя в пределах приведенных в этих постановлениях норм (см. письмо Минфина России от 07.09.2007 N 03-11-04/1/21).

Указанные расходы учитываются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть они должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и направлены на получение дохода (п. 3 ст. 346.5 НК РФ). В качестве документа, подтверждающего потери от падежа и вынужденного убоя птицы и животных, может выступать акт на выбытие животных и птицы (забой, прирезка, падеж) (п. 180 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях, утвержденных приказом Минсельхоза России от 31.01.2003 N 26, п. 27 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету животных на выращивании и откорме в сельскохозяйственных организациях, утвержденных приказом Минсельхоза России от 02.02.2004 N 73).

Потери от падежа и вынужденного убоя птицы и животных, которые происходят в случаях стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций, учитываются в составе расходов в полном размере на основании пп. 44 п. 2 ст. 346.5 НК РФ.

Тема

Общий порядок определения расходов при ЕСХН

См. также

Кассовый метод признания расходов при ЕСХН

Документальное подтверждение расходов при ЕСХН

Расходы в виде потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций при ЕСХН