Энциклопедия решений. Условия и ограничения для применения ПСН (ноябрь 2024)

Условия и ограничения для применения ПСН

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ (п. 2 ст. 346.44 НК РФ). При этом на применение ПСН переводится не вся деятельность ИП в целом, а лишь определенные виды предпринимательской деятельности.

Патентная система налогообложения применяется, если:

- на территории осуществления предпринимательской деятельности в установленном порядке введена патентная система налогообложения;

- в нормативно-правовом акте субъекта РФ упомянут вид деятельности, который осуществляет налогоплательщик.

ИП могут применять ПСН наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах (второй абзац п. 1 ст. 346.43 НК РФ). То есть, если ИП по одним видам предпринимательской деятельности использует общий режим или УСН (ЕСХН, ЕНВД), то по другим видам деятельности он вправе применять патентную систему налогообложения (п. 1 ст. 346.1,п. 1 ст. 346.11, п. 1 ст. 346.26 НК РФ, пятый абзац п. 1 Информационного сообщения Минфина РФ "Об изменениях в специальных налоговых режимах", письма Минфина России от 09.12.2013 N 03-11-12/53551, от 03.09.2013 N 03-11-11/36264 и др.). Если ИП на ПСН осуществляет другие виды предпринимательской деятельности, в отношении которых им применяется иной режим налогообложения, он обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения (п. 6 ст. 346.53 НК РФ).

Налогоплательщик обязан соблюдать ряд условий, при нарушении которых он утрачивает право на ПСН. Их перечень установлен п. 6 ст. 346.45 НК РФ, а также п. 6 ст. 346.43 НК РФ. К ним относятся:

- ограничения по размеру доходов и численности работников;

- ограничение при осуществлении деятельности в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом;

- некоторые иные ограничения (например, по площади объекта, в котором ведется деятельность).

В случае, когда налоговому органу стало известно о нарушении предпринимателем условий и требований патентной ситемы налогообложения, он обязан направить налогоплательщику сообщение о несоответствии требованиям применения ПСН по форме N 26.5-5, утвержденной приказом ФНС России от 14.12.2012 N ММВ-7-3/957@.

Тема

Патентная система налогообложения

См. также

Ограничение по численности работников для применения ПСН

Ограничение по размеру доходов для применения ПСН

Условие о сроке оплаты патента для применения ПСН (по 31 декабря 2016 года)