Энциклопедия решений. Прекращение применения ПСН (ноябрь 2024)

Прекращение применения ПСН

Главой 26.5 НК РФ предусмотрено несколько ситуаций, при которых налогоплательщик утрачивает право на применение ПСН:

1) истечение срока действия патента;

2) до истечения срока действия патента:

- нарушение условий, установленных для применения ПСН (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). В этом случае налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент;

- прекращение налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Полагаем, что данная норма распространяется на ситуации, когда налогоплательщик полностью прекратил свою деятельность, облагаемую в рамках ПСН.

Других случаев прекращения применения ПСН до истечения срока действия патента не установлено (п. 2 письма ФНС России от 04.06.2013 N ЕД-4-3/10187, п. 3 письма ФНС России от 11.02.2013 N ЕД-3-3/447). В частности, глава 26.5 НК РФ не предусматривает возможности добровольного отказа от применения ПСН до истечения срока действия патента.

Об утрате права на ПСН по причинам, указанным в п. 6 ст. 346.45 НК РФ (превышение максимального размера доходов или численности работников), предприниматель должен заявить в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Форма заявления об утрате права на ПСН (форма N 26.5-3) утверждена приказом ФНС России от 23.04.2014 N ММВ-7-3/250@. В ситуациях, когда утрата права на применение ПСН связана с истечением срока действия патента заявления в налоговый орган не представляются.

Подать заявление в налоговую инспекцию следует также при прекращении предпринимательской деятельности, облагаемой в соответствии с ПСН. Форма заявления о прекращении деятельности на ПСН (форма N 26.5-4) утверждена приказом ФНС России от 14.12.2012 N ММВ-7-3/957@.

Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение ПСН или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялся данный спецрежим, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на ПСН по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (второй абзац п. 8 ст. 346.45 НК РФ).

Тема

Патентная система налогообложения

См. также

Ограничение по численности работников для применения ПСН

Ограничение по размеру доходов для применения ПСН

Условие о сроке оплаты патента для применения ПСН (по 31 декабря 2016 года)

Принудительное прекращение ПСН

Прекращение деятельности, в отношении которой применялась ПСН

Окончание срока действия патента

Энциклопедия судебной практики

Формы документов

Пример заполнения Заявления об утрате права на применение ПСН и о переходе на общий режим налогообложения (Форма N 26.5-3)

Пример заполнения Заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН (форма N 26.5-4)