Энциклопедия решений. Плательщики налога на имущество физических лиц (до 31 декабря 2014 года)

Плательщики налога на имущество физических лиц (до 31 декабря 2014 года)

Внимание

Обратите внимание, что с 1 января 2015 года вводится в действие новая глава 32 НК РФ "Налог на имущество физических лиц", а Закон N 2003-1 с этой же даты утратил силу (статьи 4 и 5 Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ). Налог за 2014 год рассчитывается налоговыми органами по правилам 2014 года и уплачивается налогоплательщиками в срок до 1 октября 2015 года.

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1 ст. 1 Закона N 2003-1). Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ физические лица - граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. Таким образом, граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории РФ в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения, являются плательщиками налога на имущество физических лиц вне зависимости от их возраста, имущественного положения и иных критериев, а также независимо от того, эксплуатируется ли ими это имущество (п. 1 Инструкции МНС России от 02.11.1999 N 54, см. также письма Минфина России от 28.08.2013 N 03-05-06-01/35251, от 15.01.2013 N 03-05-06-01/05).

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если облагаемое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций) (п. 2 ст. 1 Закона N 2003-1).

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства (п. 3 ст. 1 Закона N 2003-1).

В ст. 4 Закона N 2003-1 определены категории граждан, освобождаемые от уплаты налога на имущество физических лиц. Кроме того, ИП, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН), не признаются плательщиками налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности (см. п. 3 ст. 346.11, четвертый абзац п. 3 ст. 346.1, второй абзац п. 4 ст. 346.26, пп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ).

Объектами налогообложения являются жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доли в праве общей собственности на указанное имущество (ст. 2 Закона N 2003-1).

Согласно ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации. Право собственности на недвижимость у покупателя возникает с момента государственной регистрации перехода права от продавца (п. 2 ст. 8.1, п. 2 ст. 223 и п. 1 ст. 551 ГК РФ).

На основании п. 1 ст. 2 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" (далее - Закон N 122-ФЗ) государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Государственная регистрация прав проводится по установленной системе записей о правах на каждый объект недвижимого имущества в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Датой государственной регистрации прав является день внесения соответствующих записей о правах в Единый государственный реестр прав (пп. 2-3 ст. 2 Закона N 122-ФЗ). Проведенная государственная регистрация возникновения и перехода прав на недвижимость удостоверяется свидетельством о госрегистрации прав.

Таким образом, плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие документами, свидетельствующими о праве собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения, зарегистрированными в соответствии с Законом N 122-ФЗ, а также документами, удостоверяющими право собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения, выданными до вступления в силу Закона N 122-ФЗ (см. письма ФНС России от 19.10.2012 N БС-3-11/3779, Минфина России от 24.07.2013 N 03-05-06-02/29361, УФНС по Московской области от 23.10.2006 N 19-48-И/1205@).

Тема

Налог на имущество физических лиц до 31 декабря 2014 года

См. также

Плательщики налога на имущество физлиц - несовершеннолетние, недееспособные или ограниченные в дееспособности граждане (до 31 декабря 2014 года)

Объект налогообложения налогом на имущество физических лиц до 31 декабря 2014 года

Постановка физических лиц на учет в налоговом органе (снятие с учета) по месту нахождения недвижимого имущества

Форма договора продажи недвижимости

Договор купли-продажи жилых помещений (жилого дома, квартиры, комнаты)