Вход
Купить систему ГАРАНТ
Получить демо-доступ
Узнать стоимость
Информационный банк
Подобрать комплект
Семинары
Энциклопедия решений. Постановка на учет (снятие с учета) в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) (январь 2025)
Постановка на учет (снятие с учета) в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налогоплательщиками НДПИ признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ (ст. 334 НК РФ).
Порядок пользования недрами в Российской Федерации и отношения, возникающие в связи с их использованием, регулируются Законом Российской Федерации от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах" (далее - Закон N 2395-1), в соответствии с которым права и обязанности пользователя недр возникают с момента государственной регистрации лицензии на пользование участком недр.
Лицензия является документом, удостоверяющим право ее владельца на пользование участком недр в определенных границах в соответствии с указанной в ней целью в течение установленного срока при соблюдении владельцем заранее оговоренных условий. Допускается предоставление лицензий на несколько видов пользования недрами.
Таким образом, единственным критерием для придания организации или индивидуальному предпринимателю статуса налогоплательщика НДПИ и основанием для постановки на учет в этом качестве является наличие лицензии на пользование недрами независимо от указанного в ней целевого назначения разрешенных работ (письмо ФНС России от 06.12.2013 N ГД-4-3/22016@).
Выдачу, оформление и регистрацию лицензий на пользование недрами осуществляет Федеральное агентство по недропользованию (территориальные органы регионального уровня, осуществляющие функции Федерального агентства) (п. 5.3.8. постановления Правительства РФ от 17.06.2004 N 293 "Об утверждении Положения о Федеральном агентстве по недропользованию").
Особенности постановки на учет в налоговом органе организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика НДПИ приведены в Приложении 1 к приказу МНС России от 31.12.2003 N БГ-3-09/731 (далее - Приложение 1).
Постановка на учет в качестве налогоплательщика НДПИ производится в зависимости от места осуществления добычи полезных ископаемых:
1) по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику. Местом нахождения такого участка признается территория субъекта Российской Федерации, на которой он расположен (п. 1 ст. 335 НК РФ);
2) по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя) - в случаях:
- предусмотренных п. 2 ст. 335 НК РФ;
- если участок недр и место нахождения организации (место жительства ИП) расположены на территории одного субъекта РФ (п. 2 Приложения 1).
Учет производится налоговым органом самостоятельно на основании сведений, сообщаемых органами, осуществляющими учет и (или) регистрацию пользователей природными ресурсами, а также лицензирование деятельности, связанной с пользованием этими ресурсами (п. 7 ст. 85 НК РФ).
В целом процедуру постановки на учет можно представить в виде следующего алгоритма:
| Государственная регистрация лицензии (разрешения) на пользование участком недр |
|
в течение 10 рабочих дней
после регистрации (выдачи соответствующей
лицензии, разрешения)
|
/---------------------------------- -------------------------------------\
| Лицензирующий орган |
| сообщает в налоговый орган по месту своего нахождения сведения о |
| предоставлении прав на пользование природными ресурсами по форме ПР |
\------------------------------------------------------------------------/
|
не позднее одного рабочего дня,
следующего за днем получения сведений
|
/---------------------------------- ------------------------------------\
| Налоговый орган по месту нахождения лицензирующего органа передает |
| информацию в налоговые органы, ответственные за постановку на учет |
| плательщика НДПИ |
\-----------------------------------------------------------------------/
|
/----------------|
| /-------------- ------------------------\ /-----------------------\
| | Пользователь недр | | Межрайонная инспекция |
| | имеет статус |---| ФНС по крупнейшим |
| | крупнейшего налогоплательщика | | налогоплательщикам |
| \---------------------------------------/ \-----------------------/
| /---------------------------------------\
| | Участок недр находится: |
| |- на континентальном шельфе РФ; |
| |- в исключительной экономической |
| | зоне РФ | /-----------------------\
| | зоне РФ; | | Налоговый орган по |
| |- за пределами территории РФ, на тер- | | месту нахождения |
|- риториях, находящихся под юрисдикцией |---| организации |
| | РФ (либо арендуемых у иностранных | | (месту жительства ИП) |
| | государств или используемых на | \-----------------------/
| | основании международного договора); |
| |- участок (участки) недр и место нахо- |
| | ждения организации (место жительства |
| | ИП) расположены на территории одного |
| | субъекта РФ |
| \---------------------------------------/
| /---------------------------------------\ /-----------------------\
| | Участок недр и место нахождения | | Управление ФНС по |
\- организации (место жительства ИП) |---| субъекту РФ по месту |
| расположены в разных субъектах РФ | |нахождения участка недр|
\---------------------------------------/ \-----------------------/
/----------------------/
в зависимости от наличия статуса
налогоплательщика НДПИ
в течение 1 рабочего дня, следующего
за днем получения сведений
/-----------------------------------------------\
/---------- ----------------------\ /--------------------- ----------\
| Организация (ИП) не являются | | Организация (ИП) уже являются |
| налогоплательщиками НДПИ | | налогоплательщиком НДПИ |
\---------------------------------/ \--------------------------------/
/-- ------------------\ /----- --------------\ /--------- ----------\
| при предоставлении | | при предоставлении | | налоговый орган |
| нескольких участков | | одного участка - | | субъекта РФ, в |
| налоговый орган по | | налоговый орган по | | котором налогопла- |
| месту нахождения | | месту нахождения | | льщик уже состоит в|
| одного из участков | | этого участка | | качестве налогопла-|
| | | | | льщика НДПИ |
\---------------------/ \--------------------/ \--------------------/
\-------------------------+-----------------------/
|
в течение 5 рабочих дней с момента получения сведений (решения и
сведений), но не позднее 30 рабочих дней с момента государственной
регистрации лицензии на пользование участком недр
|
/------------------------------------- ---------------------------------\
| Выдача (направление)* уведомления о постановке на учет в качестве |
| налогоплательщика НДПИ: |
|организации - по форме 9-НДПИ-1; |
|индивидуальному предпринимателю - по форме 9-НДПИ-2 |
\-----------------------------------------------------------------------/
|
в течение 3 рабочих дней с момента постановки на учет
|
/------------------------------------- ---------------------------------\
| Копия уведомления направляется в налоговый орган: |
| - по месту нахождения организации; |
| - по месту жительства индивидуального предпринимателя |
\-----------------------------------------------------------------------/
Основанием для снятия с учета налогоплательщиков НДПИ являются сведения о прекращении права пользования недрами, поступившие от лицензирующих органов.
Передача указанных сведений в налоговые органы, в которых состоят на учете организации и индивидуальные предприниматели в качестве налогоплательщиков НДПИ, производится налоговым органом (по месту нахождения лицензирующих органов) в том же порядке и в те же сроки, что и постановка на учет (см. схему).
Снятие с учета налогоплательщика осуществляется в течение 5 рабочих дней с момента получения сведений, и в тот же срок налоговый орган в произвольной форме уведомляет теперь уже "бывшего" пользователя недр о снятии с учета (п. 5 Приложения 1).
О снятии с учета налогоплательщика НДПИ уведомляется и налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя. Такая обязанность возложена на налоговый орган, осуществивший снятие с учета налогоплательщика. Аналогичны и сроки - три рабочих дня с момента снятия с учета.
______________________________
* Уведомление может быть выдано лично в руки налогоплательщику или направлено по почте заказным письмом
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Информационный блок "Энциклопедия решений. Налоги и взносы" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения
Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства
См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений
См. содержание Энциклопедии решений. Налоги и взносы
При подготовке "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Д. Стрелковой, Е. Титовой, О. Ткач, Е. Хмельковой, О. Шпилевой и др.
См. информацию об авторах