Энциклопедия решений. Снятие с учета в налоговом органе иностранной организации (декабрь 2024)

Снятие с учета в налоговом органе иностранной организации, не являющейся инвестором по соглашению о разделе продукции или оператором соглашения

Порядок снятия с налогового учета установлен Разделом Х Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения, утвержденных приказом Минфина России от 30.09.2010 N 117н (далее - Особенности).

Прохождение процедуры снятия с учета (в частности, состав представляемых документов, сроки снятия с учета) зависит как от типа иностранной организации, вида осуществляемой ею деятельности, так и от основания, по которому иностранная организация состояла на учете в налоговом органе (см. Таблицу).

По факту снятия с учета иностранной организации выдается уведомление, форма N 11УС-Учет которого утверждена приказом ФНС России от 13.02.2012 N ММВ-7-6/80@. Уведомление может быть выдано лично в руки налогоплательщику или направлено по почте заказным письмом (п. 33 Особенностей).

В отношении недействующих иностранных организаций предусмотрена упрощенная процедура снятия с налогового учета, то есть без представления в налоговый орган предусмотренных п. 26 Особенностей документов.

Согласно п. 34 Особенностей применить ее можно в следующих случаях:

- непредставления иностранной организацией налоговых деклараций (расчетов) и (или) годового отчета о деятельности в РФ, предусмотренных п. 8 ст. 307 НК РФ, в течение 18 месяцев со дня последнего их представления в налоговый орган;

- отсутствия в течение последних 18 месяцев операций по банковским счетам иностранной организации, открытым на основании свидетельства о постановке на учет, выданного налоговым органом.

Снятие иностранной организации с учета по упрощенной процедуре осуществляется при наличии (п. 35 Особенностей):

1) документа налогового органа, подтверждающего факт непредставления иностранной организацией налоговых деклараций (расчетов) и (или) годового отчета о деятельности в РФ;

2) документа банка, в котором открыт счет недействующей иностранной организации, подтверждающего отсутствие в течение последних восемнадцати месяцев операций по банковскому счету, или документа налогового органа, подтверждающего отсутствие в налоговом органе информации о наличии у иностранной организации счетов в банках;

3) документа налогового органа об отсутствии у недействующей иностранной организации недоимки по налогам и сборам, задолженности по уплате соответствующих пеней и штрафов в бюджетную систему РФ на дату снятия ее с учета в налоговом органе.

При упрощенной процедуре уведомление о снятии с учета в налоговом органе на территории РФ иностранной организации не выдается (п. 36 Особенностей).

Таблица

Иностранные организации	Основание для снятия с учета в налоговом органе	Сроки снятия с учета	Дата снятия с учета	Норма
Осуществляющие деятельность через аккредитованные филиал, представительство	Сведения из государственного реестра аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц	В течение пяти дней со дня внесения соответствующих сведений в реестр	Дата внесения сведений	абзац 4 п. 4, абзац 3 п. 5 ст. 84 НК РФ
Осуществляющие деятельность через иное обособленное подразделение (кроме акредиторванного филиала, представительства)*(3)	1. Заявление по форме N 11СН-Учет, утв. приказом ФНС России от 13.02.2012 N ММВ-7-6/80@ (1)* 2. Решение уполномоченного органа иностранной организации о прекращении деятельности на территории РФ, и (или) в отдельных случаях - копии акта сдачи работ 3. Выписка из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны происхождения или иной равный по юридической силе документ, подтверждающий прекращение деятельности иностранной организации в этой стране, в случае, если прекращается деятельность иностранной организации; 4. Налоговые декларации (расчеты) на дату прекращения деятельности	В течение десяти рабочих дней со дня получения заявления о снятии с учета, но не ранее окончания выездной налоговой проверки (в случае ее проведения)	Дата внесения в ЕГРН сведений о снятии иностранной организации с учета	п.п. 26, 27, 28 Особенностей
Осуществляющие поставки с территории РФ принадлежащих ей товаров, полученных в результате переработки на таможенной территории РФ или под таможенным контролем
Осуществляющие деятельность через зависимого агента
Некоммерческие неправительственные организации, осуществляющие деятельность через филиал (представительство), зарегистрированный в порядке, предусмотренном ст. 13.2 Федерального закона от 12.01. 1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях"
Международные организации, в т.ч. осуществляющие свою деятельность через филиал (представительство)
Дипломатические представительства	1. Заявление по форме N 11СН-Учет, утв. приказом ФНС России от 13.02.2012 N ММВ-7-6/80@ 2. Налоговые декларации (расчеты) на дату прекращения деятельности
Отделения иностранной некоммерческой неправительственной организации	Сведения из ЕГРЮЛ	В течение пяти рабочих дней со дня получения соответствующих сведений, но не ранее окончания выездной налоговой проверки (в случае ее проведения).	Дата внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности через указанное отделение	п. 29 Особенностей
Состоящие на учете в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих организации недвижимого имущества и (или) транспортного средства	Сведения о регистрации прекращения права собственности на объект недвижимого имущества, о снятии с регистрационного учета транспортного средства, сообщаемые органами: - Росреестра (в отношении недвижимости); - осуществляющими регистрацию транспортных средств	В течение пяти рабочих дней со дня получения соответствующих сведений	- Дата государственной регистрации прекращения права собственности на недвижимое имущество; - дата снятия с регистрационного учета транспортного средства	п. 30 Особенностей
Налогоплательщики НДПИ	Сведения о прекращении права пользования участком недр, сообщаемые лицензирующим органом	В течение пяти рабочих дней со дня получения соответствующих сведений	Дата прекращения права пользования соответствующим участком недр	п. 31 Особенностей
В связи с открытием счета в банке на территории РФ (при отсутствии иных оснований для постановки на налоговый учет)*(2)	Сообщение о закрытии счета иностранной организации, полученной от банка (филиала банка)	В течение пяти рабочих дней со дня поступления сообщения от банка	Дата закрытия счета иностранной организации	п. 32 Особенностей

______________________________

*(1) Документы могут быть представлены непосредственно в налоговый орган либо направлены почтовым отправлением с уведомлением о вручении. Кроме того, документы могут быть переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В этом случае заявление должно быть заверено усиленной квалифицированной электронной подписью лица, его представляющего, или его представителя (п. 3, п. 5.1 ст. 83 НК РФ).

*(2) В случае открытия иностранной организацией нескольких счетов в банках, снятие с учета осуществляется при закрытии последнего из них (письмо ФНС России от 18.02.2011 N ПА-4-6/2688@)

*(3) Заявление о снятии с учета должно быть подано не позднее 15 календарных дней со дня прекращения деятельности через обособленное подразделение на территории РФ (абзац 5 п. 4 ст. 83 НК РФ)

Тема

Постановка на учет в налоговом органе организаций и физических лиц

См. также

Постановка на учет (снятие с учета) в налоговом органе иностранных организаций, выступающих в качестве инвестора по соглашению о разделе продукции

Постановка на учет в налоговом органе филиалов, представительств, иных обособленных подразделений иностранной организации