Энциклопедия решений. Снятие с учета в налоговом органе российских организаций (ноябрь 2024)

Снятие с учета в налоговом органе российских организаций

Организации подлежат снятию с учета в налоговом органе в следующих случаях:

- прекращения деятельности в результате ликвидации, реорганизации, иных случаях, установленных федеральными законами;

- прекращения деятельности через обособленное подразделение (в т.ч. филиал (представительство) (закрытия обособленного подразделения);

- прекращения унитарных предприятий, имущественный комплекс которых продан в порядке приватизации или внесен в качестве вклада в уставный капитал акционерного общества;

- прекращения права собственности на недвижимое имущество;

- снятия с регистрационного учета транспортного средства;

- исключения недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ по решению налогового органа;

- изменения места нахождения организации (обособленного подразделения организации);

- прекращения обязанности по уплате отдельных видов налогов, связанной с осуществлением определенных видов предпринимательской деятельности (ЕНВД, НДПИ, налога на игорный бизнес);

- утраты статуса крупнейшего налогоплательщика.

Процедура снятия организации с учета в налоговом органе напрямую зависит от причин, ее повлекших. Как правило, снятие с учета осуществляется налоговым органом самостоятельно на основе сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ или информации, полученной от соответствующих органов, указанных в ст. 85 НК РФ. В ряде случаев снятие организации с учета возможно только на основании поданного ею по установленной форме заявления или сообщения (см. таблицу).

По факту снятия с учета организации выдается уведомление по форме N 1-5-Учет "Уведомление о снятии с учета российской организации в налоговом органе", утвержденной приказом ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@.

Уведомление может быть:

- выдано непосредственно организации лично;

- направлено по почте заказным письмом;

- передано в электронной форме, заверенное усиленной квалифицированной электронной подписью лица, подписавшего эти документы, по телекоммуникационным каналам связи (п. 5.1 ст. 84 НК РФ). Форма запроса и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@ (далее - Приказ).

Снятие с учета осуществляется бесплатно (п. 6 ст. 84 НК РФ).

Причина	Основание для снятия с учета в налоговом органе	Дата снятия с учета	Сроки снятия с учета
Прекращение деятельности в результате: - ликвидации; - реорганизации; - иные случаи, установленные федеральными законами	Сведения из ЕГРЮЛ (п. 5 ст. 84 НК РФ)	Дата внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ	Не позднее дня внесения записи в ЕГРЮЛ
Прекращение деятельности через филиал (представительство) (закрытие филиала или представительства)			В течение срока, отведенного налоговому органу для совершения регистрационных действий, но не ранее срока окончания выездной проверки
Исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ по решению налогового органа			Не позднее дня внесения записи в ЕГРЮЛ
Исключение из ЕГРЮЛ унитарных предприятий, имущественный комплекс которых продан или внесен в качестве вклада в уставный капитал акционерного общества, в собственность государственной корпорации в качестве имущественного взноса РФ
Исключение из ЕГРЮЛ учреждений, имущество которых продано или внесено в качестве вклада в уставный капитал акционерного общества, в собственность государственной корпорации в качестве имущественного взноса РФ
Прекращение деятельности (закрытие) иного обособленного подразделения	Сообщение по форме N С-09-3-2, утв. приказом ФНС России от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@	Дата внесения соответствующих сведений в ЕГРН	В течение 10 рабочих дней со дня получения сообщения, но не ранее окончания выездной налоговой проверки организации в случае ее проведения (п. 5 ст. 84 НК РФ)
Изменение места нахождения : - российской организации (в том числе в качестве ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков); - филиала, представительства организации	Сведения из ЕГРЮЛ (п. 5 ст. 84 НК РФ)	Дата внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ	В течение пяти рабочих дней со дня внесения сведений в ЕГРЮЛ (п. 4 ст. 84 НК РФ)
Изменение места нахождения иного обособленного подразделения организации	Сообщение по форме N С-09-3-1, утв. приказом ФНС России от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@	Дата внесения соответствующих сведений в ЕГРН	В течение пяти рабочих дней со дня получения сообщения
Прекращение права собственности на недвижимое имущество; снятие с регистрационного учета транспортного средства	Сведения о регистрации прекращения права собственности на объект недвижимого имущества, о сообщаемые органами: - Росреестра (в отношении недвижимости); - осуществляющими регистрацию транспортных средств	- Дата государственной регистрации прекращения права собственности на недвижимое имущество; - дата снятия с регистрационного учета транспортного средства	В течение пяти рабочих дней со дня получения соответствующих сведений (п. 2 ст. 84 НК РФ)
Прекращение обязанности по уплате ЕНВД	Заявление по форме о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД (утв. приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@)	Дата снятия с учета зависит от причин прекращения обязанности применения ЕНВД, указанных в абзаце 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ	В течение пяти рабочих дней со дня получения заявления
Прекращение обязанности по уплате НДПИ	Сведения о прекращении права пользования недрами, поступившие от лицензирующих органов	Дата прекращения права пользования соответствующим участком недр	В течение пяти рабочих дней с момента получения сведений
Прекращение обязанности по уплате налога на игорный бизнес	Заявление о регистрации изменений количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес по форме, рекомендованной ФНС России в письме от 30.12.2011 N ЕД-4-3/22627@	Даты подачи заявления	В течение пяти рабочих дней с даты получения заявления
Исключение организации из перечня крупнейших налогоплательщиков	Сведения об исключении из Списка крупнейших налогоплательщиков	Дата внесения соответствующих сведений в ЕГРН	В течение трех рабочих дней с даты получения Списка крупнейших налогоплательщиков с отсутствующим в нем налогоплательщиком

Тема

Постановка на учет в налоговом органе организаций и физических лиц

См. также

Снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах российских организаций в связи с реорганизацией

Снятие с учета в налоговом органе организации - налогоплательщика налога на игорный бизнес

Постановка на учет (снятие с учета) в налоговом органе организаций по месту нахождения транспортных средств

Постановка на учет в налоговом органе (снятие с учета) организации по месту нахождения недвижимого имущества

Постановка на учет в налоговых органах и снятие с учета филиалов, представительств, иных обособленных подразделений

Формы документов

Пример заполнения Запроса организации о направлении уведомления о снятии с учета в налоговом органе в электронном виде (Форма N 3-Учет)