Энциклопедия решений. Требование об уплате налоговой задолженности (ноябрь 2024)

Требование об уплате налога (сбора), страховых взносов, пеней, штрафов, процентов

Требованием об уплате налога (сбора), страховых взносов (далее - требование) признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме указанных платежей, а также об обязанности погасить имеющуюся задолженность в установленный срок (абзац 3 п. 1 ст. 45, п.п. 1, 8 ст. 69 НК РФ).

Путем направления требования налоговый орган информирует организацию, индивидуального предпринимателя о выявленной недоимке, задолженности по пеням, штрафам, процентам по состоянию на указанную дату, которые указанные лица обязаны уплатить (перечислить) в определенный срок.

Таким образом, требование направляется налогоплательщику только при наличии у него задолженности, которая может образоваться в результате:

- фактической неуплаты суммы налога, страховых взносов (авансового платежа), указанной налогоплательщиком в налоговой декларации (расчете) или в налоговом уведомлении (которое формирует налоговый орган) ;

- доначисления налгоплательщику сумм налога, страховых взносов (авансовых платежей), подлежащих уплате, по результатам проведения налоговой проверки (п. 50 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Направляет требование налоговая инспекция, в которой налогоплательщик состоит на учете (пп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ).

При этом его направление не зависит от привлечения неплательщика к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.п. 2, 3 ст. 69 НК РФ).

Содержание требования, сроки и порядок его исполнения регулируются отдельной 10 главой НК РФ "Требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов" (ст.ст. 69-71 НК РФ).

С 1 января 2017 года, в связи с передачей функций администрирования страховых взносов налоговым органам, положения НК РФ о направлении требования об уплате налогов распространяются и на плательщиков страховых взносов.

Для исполнения требования у налогоплательщика есть восемь рабочих дней*(1) с даты его получения. В то же время, по усмотрению налогового органа, этот срок может быть увеличен (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В случае неисполнения налоговый орган вправе принять решение о принудительном взыскании в соответствии со ст.ст. 46 и 47 НК РФ. Срок для принятия такого решения ограничен 2 месяцами, по окончании которого в течение 6 месяцев налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога (сбора, страховых взносов).

Правила, предусмотренные НК РФ для направления налоговым органом требования об уплате налога (сбора, страховых взносов), применяются также в отношении требований об уплате пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ, и распространяются на требования, направляемые ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов и налоговым агентам (п. 8 ст. 45, п. 8 ст. 69, ст. 70 НК РФ).

Требование является самостоятельным ненормативным актом налоговой службы, который может быть признан недействительным в судебном порядке по иску налогоплательщика (постановление Девятого ААС от 09.06.2014 N 09АП-15904/14).

___________________________________

*(1) Исходя из п. 6 ст. 6.1 НК РФ, срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем. Поэтому восьмидневный срок, установленный для исполнения требования, исчисляется именно в рабочих днях.

Тема

Исполнение обязанности по уплате налога или сбора

См. также

Содержание требования налогового органа об уплате недоимки, пеней, штрафа, процентов

Порядок направления требования об уплате недоимки, пеней, штрафа, процентов (адрес, способы передачи)

Сроки направления требования об уплате налога (сбора), страховых взносов, пеней, штрафа, процентов

Основание для выставления и направления требования об уплате налога (сбора), страховых взносов, пеней, штрафа, процентов

Порядок выставления требования об уплате налога при изменении места учета налогоплательщика

Основания для признания требования налогового органа об уплате недоимки, пеней, штрафа недействительным

Уточненное требование об уплате налога (сбора), страховых взносов, пеней, штрафа, процентов

Энциклопедия судебной практики