Плательщики налога на имущество физлиц - несовершеннолетние, недееспособные или ограниченные в дееспособности граждане
Собственниками имущества могут являться несовершеннолетние, недееспособные граждане или граждане, ограниченные в дееспособности.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ (ст. 400 НК РФ). Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ физическими лицами являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. Налоговым законодательством не предусмотрен факт признания физического лица плательщиком налогов в зависимости от возраста, имущественного положения и иных критериев (см. письмо ФНС России от 23.10.2012 N БС-2-11/666@). Таким образом, несовершеннолетние граждане, обладающие правом собственности на имущество, признаются налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц (см. письмо Минфина России от 18.05.2015 N 03-05-06-01/28396). Все сказанное отностится к недееспособным и ограниченным в дееспособности лицам.
Если перечисленные граждане имеют инвалидность I и II групп, являются инвалидами детства или получают пенсию, то они освобождаются от уплаты налога на имущество физлиц на основании подпунктов 2, 3, 10 п. 1 ст. 407 НК РФ. Обратите внимание, что налог не уплачивается только в отношении одного объекта каждого вида по выбору налогоплательщика (п. 3 ст. 407 НК РФ). Виды объектов налогообложения, в отношении которых предоставляется льгота, перечислены в п. 4 ст. 407 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 1 ст. 26 НК РФ). Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ (п. 2 ст. 27 НК РФ).
С 30 ноября 2016 года уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом (четвертый абзац п. 1 ст. 45 НК РФ).
Законными представителями налогоплательщика - физического лица в соответствии с ГК РФ являются:
- родители, усыновители или попечители несовершеннолетних в возрасте от 14 до 18 лет (статьи 26 и 33 ГК РФ);
- родители, усыновители или опекуны малолетних, то есть несовершеннолетних, не достигших 14 лет (статьи 28 и 32 ГК РФ);
- опекуны граждан, признанных судом недееспособными вследствие психического расстройства (ст. 32 ГК РФ);
- попечители граждан, ограниченных судом в дееспособности вследствие злоупотребления спиртными напитками или наркотическими средствами (ст. 33 ГК РФ).
Минфин России, а также налоговые органы неоднократно разъясняли, что родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, недееспособных или ограниченных в дееспособности граждан, которые имеют в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов (см. письма Минфина России от 18.05.2015 N 03-05-06-01/28396, от 05.11.2013 N 03-05-06-01/46944, от 28.08.2013 N 03-05-06-01/35251, от 15.01.2013 N 03-05-06-01/05 и др.).
Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. При этом налог уплачивается на основании налогового уведомления, которое направляется налоговыми органами каждому налогоплательщику (п. 2 ст. 409 НК РФ).
Тема
Плательщики налога на имущество физических лиц
См. также
Объект налогообложения налогом на имущество физических лиц
Налоговая база по налогу на имущество физических лиц
Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц
Льготы по налогу на имущество физических лиц
Налог на имущество физлиц. Льготы для пенсионеров, инвалидов
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Информационный блок "Энциклопедия решений. Налоги и взносы" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения
Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства
См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений
См. содержание Энциклопедии решений. Налоги и взносы
При подготовке "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Д. Стрелковой, Е. Титовой, О. Ткач, Е. Хмельковой, О. Шпилевой и др.
См. информацию об авторах