Энциклопедия решений. Определение налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости имущества физлиц с 1 января 2015 года до 31 декабря 2019 года

Порядок определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости имущества физлиц с 1 января 2015 года

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта РФ (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) должен до 1 января 2020 года установить единую дату начала применения на территории этого субъекта РФ порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения (третий абзац п. 1 ст. 402 НК РФ).

Если решение о переходе на расчет налога на имущество физлиц исходя из кадастровой стоимости не принято, то налог рассчитывается исходя из инвентаризационной стоимости (п. 2 ст. 402 НК РФ). При этом начиная с 1 января 2020 года определение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости не производится (ч. 3 ст. 5 Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ).

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии со ст. 11 НК РФ коэффициент-дефлятор устанавливается ежегодно на каждый следующий календарный год федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по нормативно-правовому регулированию в сфере анализа и прогнозирования социально-экономического развития.

В 2016 году коэффициент-дефлятор в целях применения главы 32 НК РФ равен 1,329 (приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772), в 2017 - 1.425 (приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 N 698).

О размерах коэффициента-дефлятора, применяемого для целей главы 32 НК РФ, см. справку

Внимание

Если данные об инвентаризационной стоимости объекта в налоговые органы не поступили, исчисление налога не производится (см. письмо ФНС России от 22.04.2016 N БС-3-11/1829@).

Порядок определения инвентаризационной стоимости в главе 32 НК РФ не разъяснен. Полагаем, что следует соблюдать правила, применяемые ранее. Инвентаризационная стоимость - это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги (см. также письма Минэкономразвития России от 03.07.2013 N 13551-ПК/Д23и, УФНС России по г. Москве от 18.08.2008 N 09-17/077204, УФНС по Московской области от 06.06.2012 N 18-18/26820@).

Согласно Порядку оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, утвержденному приказом Минстроя России от 04.04.1992 N 87 (далее - Порядок), определение инвентаризационной стоимости строений и сооружений для целей налогообложения осуществлялось местными бюро технической инвентаризации (БТИ) (которые при необходимости привлекали на договорной основе страховые, проектные, строительные и иные организации) по восстановительной стоимости, уменьшенной на величину стоимостного выражения физического износа на момент оценки. В соответствии с Порядком восстановительная стоимость определялась по сборникам укрупненных показателей с ее последующим пересчетом в уровень цен 1991 года по индексам и коэффициентам, введенным постановлением Госстроя СССР от 11.05.1983 N 94 и письмами Госстроя СССР от 06.09.1990 N 14-Д (по отраслям народного хозяйства) и Госстроя РСФСР от 29.09.1990 N 15-148/6 и N 15-149/6 (по отрасли "Жилищное хозяйство"), а затем полученный результат переводился в уровень цен года оценки по коэффициентам, утверждаемым органами исполнительной власти субъектов РФ.

Тема

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц

См. также

Объект налогообложения налогом на имущество физических лиц

Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости имущества физлиц

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц