Энциклопедия решений. Налоговые преференции по НДС (освобождение, пониженные ставки, необлагаемые операции и пр.) (ноябрь 2024)

Налоговые преференции по НДС (освобождение, пониженные ставки, необлагаемые операции и пр.)

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере (ст. 56 НК РФ). Несмотря на довольно широкое определение льгот, в главе 21 НК РФ этот термин не упоминается. То есть формально льготы по НДС в НК РФ не установлены. Однако глава 21 НК РФ предусматривает иные варианты снижения платежей НДС для отдельных категорий лиц или при совершении некоторых операций.

Вид преференции	Условия применения
Лица, не являющиеся плательщиками НДС	1) Не признаются налогоплательщиками НДС согласно ст. 143 НК РФ: - до 2017 года - различные организации, участвовавшие в проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в Сочи; - с 2014 года - различные организации FIFA (Federation Internationale de Football Association), указанные в Федеральном законе от 07.06.2013 N 108-ФЗ, участвующие в подготовке и проведении ЧМ по футболу FIFA 2018 года. 2) Не признаются плательщиками НДС (за исключением налога, уплачиваемого при таможенном оформлении импортируемых товаров (включая суммы НДС, подлежащие уплате при завершении таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области), а также уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ) организации и ИП, применяющие, специальные налоговые режимы в виде ЕСХН (п. 3 ст. 346.1 НК РФ), УСН (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ), ЕНВД (п. 4 ст. 346.26 НК РФ, ИП, применяющие ПСН (п. 11 ст. 346.43 НК РФ).
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС	Налогоплательщик может быть освобожден от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ, а также со ст. 145.1 НК РФ (участники проекта "Сколково")
Операции, не являющиеся объектом налогообложения НДС	Не признаются объектом налогообложения НДС операции, перечисленные в п. 2 ст. 146 НК РФ
Специальные (пониженные) налоговые ставки НДС	- налогообложение по пониженной ставке НДС 10% производится при реализации некоторых видов продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книг, медицинских товаров, услуг по внутренним перевозкам, указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ; - нулевая (0%) ставка НДС применяется при реализации товаров, выполнении работ и оказании услуг, перечисленных в п. 1 ст. 164 НК РФ. В основном, это касается операций, связанных с международным перемещением товаров (в частности в режиме экспорта). Использование нулевой ставки не является освобождением от НДС.
Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС	Перечень операций, которые не подлежат налогообложению НДС (освобождены от налогообложения), приведен в пунктах 1, 2 и 3 ст. 149 НК РФ. Это три группы операций: 1) Сдача в аренду помещений отдельным иностранным гражданам и организациям; 2) Операции по реализации, не облагаемые НДС в обязательном порядке; 3) Операции, не облагаемые НДС, по которым можно отказаться от освобождения
Льготы по НДС для участников ОЭЗ	НДС не уплачивается при ввозе (выпуске товаров для внутреннего потребления) при завершении таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области в случае соблюдения определенных условий (пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ)
Налоговые вычеты по НДС*(1)	Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты. Применение налоговых вычетов - это уменьшение общей суммы НДС, исчисленной по облагаемым налогом операциям, на суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг) или уплаченные налогоплательщиками по иным основаниям

______________________________

*(1) Налоговые вычеты по НДС, строго говоря, не являются налоговым преимуществом, поскольку все налогоплательщики НДС имеют на них право при выполнении определенных условий. Вместе с тем, применение вычетов по НДС приводит к снижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Поэтому мы сочли возможным включить упоминание о вычетах в общий перечень налоговых преференций по НДС

Тема

Налог на добавленную стоимость

См. также

Освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС организаций - участников проекта "Сколково"

Объект налогообложения НДС

Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС

Нулевая ставка НДС по товарам

Нулевая ставка НДС по работам (услугам)

Ставка НДС 10%

Налоговые вычеты по НДС